盘后2股发布业绩预告-更新中
关于福建实达集团股份有限公司2025年 业绩预告相关事项的监管工作函回复的专项说明 华兴专字[2026]25016470035号 华兴会计师事务所（特殊普通合伙）关于福建实达集团股份有限公司2025年 业绩预告相关事项的监管工作函回复的专项说明 华兴专字[2026]25016470035号 上海证券交易所： 华兴会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称本所或我们）作为福建实达集团股份有限公司（以下简称实达集团或公司）2025年度财务报表的审计机构，于2026年2月6日收到公司转来的上海证券交易所关于福建实达集团股份有限公司2025年年度报告的信息披露监管问询函（上证公函〔2026〕0383号)，针对问询函中提到的需要会计师对所述问题发表明确意见，我们对公司就问询函回复的内容与相关资料、数据进行了认真核对，并实施了询问、检查等程序。由于对实达集团2025年度财务报表的审计工作还在进行中，本回复函中的会计师意见并不代表我所发表的最终审计意见，最终以经审计后出具的审计报告和需要会计师出具的相关文件为准。现将有关问题的意见回复说明如下： 问题一、关于收入确认。业绩预告显示，公司预计2025年全年实现营业收入31,500万元至36,500万元，主要集中在第四季度确认，单季度预计实现收入18,041万元至23,041万元。2025年半年报显示，上半年公司大数据业务实现营业收入10,425.55万元，占全部收入比例为98.41%，毛利率仅为1.91%。 请公司：（1）补充披露公司全年营业收入具体构成、对应金额、毛利率及同比变动情况并分析变动原因，如存在总额法与净额法混合的情况，请区别列示；（2）结合大数据业务的主要项目开展情况，包括但不限于业务开展模式、公司承担的具体工作内容，以及关于产品定价权、存货责任风险归属、信用风险承担等合同权利义务约定情况等，说明公司交易时的身份为主要责任人还是代理人，是否存在以总额法替代净额法确认收入的情形；（3）补充披露前十名客户及供应商的名称、所在地、关联关系、业务往来内容、合作期限、销售及采购金额、收入确认方式及时点、回款情况等，并结合相关业务收入确认政策及依据，说明是否存在提前确认收入或跨期确认收入的情况，报告期内收入确认是否符合《企业会计准则》的规定。 【公司回复】： （一）补充披露公司全年营业收入具体构成、对应金额、毛利率及同比变动情况并分析变动原因，如存在总额法与净额法混合的情况，请区别列示；1.营业收入的构成 单位：万元
目外采硬件、软件产品，公司未对其实施主要系统集成、定制化改造等重大整合工作，按净额确认收入18.18万元；福建创智联盟数字教 育科技有限公司创智联盟水库雨水情测报及大坝安全监测平台采购项目不含税合同金额855.66万元，本项目公司主要负责项目对接、需求 梳理、商务协调及交付验收等工作，未对定制开发软件实施重大整合、改造及增值服务，按净额法确认收入65.80万元；上海临港元企智 能科技有限公司算力及配套产品采购项目不含税合同金额7,825.36万元，本项目中公司不承担主要方案设计、系统集成与调试等工作，且 产品质保服务由供应商直接向客户提供，公司未承担商品转让过程中的主要风险与报酬，按净额确认收入128.23万元。因此前述项目不满 足主要责任人的认定，根据企业会计准则按净额法确认收入。 2.毛利率变动的分析 公司2025年整体毛利率同比下降8.25个百分点，具体分析如下： 一是智能算力业务板块的毛利率为5.59%，收入占比达80.49%，是公司最主要的收入来源。主要项目包括新疆克融云智算中心二期二标段项目和（一期）增配项目，以及源网荷储一体化虚拟电厂智慧生态聚合建设项目等。此类项目硬件占比高，如GPU服务器、网络及安全设备通常占总成本的90%，硬件毛利率水平普遍较低，从而导致了公司整体毛利率较低。 二是数字政府业务板块的毛利率为22.49%，同比下降34.76个百分点。主要项目包括康养公众服务运营平台项目、数据流通智能预警平台项目，以及政务协同移动平台研发项目等。其中，康养公众服务运营平台和政务协同移动平台为公司新拓业务，根据客户定制化的需求，为加快项目交付，部分基础业务软件模块采用委外研发方式，相应成本高，导致毛利率下降。 三是数智教育业务的毛利率为-6.02%，同比下降77.75个百分点。主要项目包括福州鼓楼智慧家项目和鼓楼区家校共育平台等。其中，鼓楼区家校共育平台于2025年6月完成建设，当期尚处运营初期，收入占该板块的比例为3.26%，成本占该板块的比例为22.74%，其固定运营成本未能被有效覆盖，从而导致了该业务板块的毛利率水平为负。 四是数据流动业务板块的毛利率为-352.48%，同比下降356.31个百分点。 该板块主要项目为平潭数据跨境枢纽平台的运营。该平台在2025年处于运营初期，收入规模相对较小，在收入未能充分覆盖固定运营成本的情况下，业务毛利率为-352.48%。 （二）结合大数据业务的主要项目开展情况，包括但不限于业务开展模式、公司承担的具体工作内容，以及关于产品定价权、存货责任风险归属、信用风险承担等合同权利义务约定情况等，说明公司交易时的身份为主要责任人还是代理人，是否存在以总额法替代净额法确认收入的情形； 1.收入确认准则规定及会计政策 （1）准则规定 ①收入确认方法 根据2017年7月财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》的相关规定：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。 企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：A.企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户；B.企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务；C.企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。 在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：A.企业承担向客户转让商品的主要责任；B.企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；C.企业有权自主决定所交易商品的价格。 D.其他相关事实和情况。 ②收入确认时点 满足下列条件之一的，项目属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：A.客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；B.客户能够控制公司履约过程中在建的商品；C.公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。 （2）会计政策 ①系统集成业务 公司通常在综合考虑了下列因素的基础上，以取得客户确认的项目验收报告时确认项目收入：客户就该系统集成业务负有现时付款义务、客户已拥有该系统集成业务的法定所有权、客户已实物占有该系统集成业务、客户已取得该系统集成业务所有权上的主要风险和报酬、客户已接受该系统集成业务。合同约定且客户分别进行初验和终验的，公司通常在综合考虑了下列因素的基础上，以取得客户的初验报告时确认收入：初验和终验环节的间隔时间较长，初验通过后系统集成业务已符合客户的要求且客户已经能够控制该系统集成业务，初验和终验的验收内容和技术指标基本一致，终验报告是对业务整体核查后形成的总结报告，初验通过后已收到大部分相关收入。 ②软件产品业务 软件产品业务分为定制化软件产品和成品软件产品。其中，定制化软件产品收入确认政策参照系统集成业务；销售成品软件产品通常仅包含转让成品软件的履约义务，以到货验收完成时点确认收入。 ③提供服务业务 公司向客户提供服务，公司履约的同时客户即取得并消耗公司履约所带来的经济利益，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。 2.主要项目开展情况 （1）业务开展模式及公司承担的具体工作内容
目外采硬件、软件产品，公司未对其实施主要系统集成、定制化改造等重大整合工作，按净额确认收入18.18万元；福建创智联盟数字教 育科技有限公司创智联盟水库雨水情测报及大坝安全监测平台采购项目不含税合同金额855.66万元，本项目公司主要负责项目对接、需 求梳理、商务协调及交付验收等工作，未对定制开发软件实施重大整合、改造及增值服务，按净额法确认收入65.80万元；上海临港元企 智能科技有限公司算力及配套产品采购项目不含税合同金额7,825.36万元，本项目中公司不承担主要方案设计、系统集成与调试等工作， 且产品质保服务由供应商直接向客户提供，公司未承担商品转让过程中的主要风险与报酬，按净额确认收入128.23万元。因此前述项目 不满足主要责任人的认定，根据企业会计准则按净额法确认收入。 2.毛利率变动的分析 公司2025年整体毛利率同比下降8.25个百分点，具体分析如下： 一是智能算力业务板块的毛利率为5.59%，收入占比达80.49%，是公司最主要的收入来源。主要项目包括新疆克融云智算中心二期二标段项目和（一期）增配项目，以及源网荷储一体化虚拟电厂智慧生态聚合建设项目等。此类项目硬件占比高，如GPU服务器、网络及安全设备通常占总成本的90%，硬件毛利率水平普遍较低，从而导致了公司整体毛利率较低。 二是数字政府业务板块的毛利率为22.49%，同比下降34.76个百分点。主要项目包括康养公众服务运营平台项目、数据流通智能预警平台项目，以及政务协同移动平台研发项目等。其中，康养公众服务运营平台和政务协同移动平台为公司新拓业务，根据客户定制化的需求，为加快项目交付，部分基础业务软件模块采用委外研发方式，相应成本高，导致毛利率下降。 三是数智教育业务的毛利率为-6.02%，同比下降77.75个百分点。主要项目包括福州鼓楼智慧家项目和鼓楼区家校共育平台等。其中，鼓楼区家校共育平台于2025年6月完成建设，当期尚处运营初期，收入占该板块的比例为3.26%，成本占该板块的比例为22.74%，其固定运营成本未能被有效覆盖，从而导致了该业务板块的毛利率水平为负。 四是数据流动业务板块的毛利率为-352.48%，同比下降356.31个百分点。该板块主要项目为平潭数据跨境枢纽平台的运营。该平台在2025年处于运营初期，收入规模相对较小，在收入未能充分覆盖固定运营成本的情况下，业务毛利率为-352.48%。 （二）结合大数据业务的主要项目开展情况，包括但不限于业务开展模式、公司承担的具体工作内容，以及关于产品定价权、存货责任风险归属、信用风险承担等合同权利义务约定情况等，说明公司交易时的身份为主要责任人还是代理人，是否存在以总额法替代净额法确认收入的情形； 1.收入确认准则规定及会计政策 （1）准则规定 ①收入确认方法 根据2017年7月财政部修订发布的《企业会计准则第14号——收入》的相关规定：企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。 企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：A.企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客户；B.企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务；C.企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。 在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：A.企业承担向客户转让商品的主要责任；B.企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；C.企业有权自主决定所交易商品的价格；D.其他相关事实和情况。 ②收入确认时点 满足下列条件之一的，项目属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：A.客户在公司履约的同时即取得并消耗公司履约所带来的经济利益；B.客户能够控制公司履约过程中在建的商品；C.公司履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且公司在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。 （2）会计政策 ①系统集成业务 公司通常在综合考虑了下列因素的基础上，以取得客户确认的项目验收报告时确认项目收入：客户就该系统集成业务负有现时付款义务、客户已拥有该系统集成业务的法定所有权、客户已实物占有该系统集成业务、客户已取得该系统集成业务所有权上的主要风险和报酬、客户已接受该系统集成业务。合同约定且客户分别进行初验和终验的，公司通常在综合考虑了下列因素的基础上，以取得客户的初验报告时确认收入：初验和终验环节的间隔时间较长，初验通过后系统集成业务已符合客户的要求且客户已经能够控制该系统集成业务，初验和终验的验收内容和技术指标基本一致，终验报告是对业务整体核查后形成的总结报告，初验通过后已收到大部分相关收入。 ②软件产品业务 软件产品业务分为定制化软件产品和成品软件产品。其中，定制化软件产品收入确认政策参照系统集成业务；销售成品软件产品通常仅包含转让成品软件的履约义务，以到货验收完成时点确认收入。 ③提供服务业务 公司向客户提供服务，公司履约的同时客户即取得并消耗公司履约所带来的经济利益，公司将其作为在某一时段内履行的履约义务，按照履约进度确认收入。 2.主要项目开展情况 （1）业务开展模式及公司承担的具体工作内容
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