天合光能:容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于天合光能股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券的财务报表及审计报告
原标题:天合光能:容诚会计师事务所（特殊普通合伙）关于天合光能股份有限公司向不特定对象发行可转换公司债券的财务报表及审计报告 审计报告 天合光能股份有限公司 容诚审字[2020] 201Z0028号 容诚会计师事务所（特殊普通合伙） 中国·北京 审计报告 天合光能股份有限公司 容诚审字[2020] 201Z0028号 容诚会计师事务所（特殊普通合伙） 中国·北京 5-1-1 目录录 序号内容页码 1审计报告 1-12 2合并资产负债表 13 3合并利润表 14 4合并现金流量表 15 5合并所有者权益变动表 16-18 6母公司资产负债表 19 7母公司利润表 20 8母公司现金流量表 21 9母公司所有者权益变动表 22-24 10财务报表附注 25-380 5-1-2 审计报告 容诚审字[2020] 201Z0028号 天合光能股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了天合光能股份有限公司（以下简称“本公司”）财务报表，包括 2019 年 12月 31日、2018年 12月 31日、2017年 12月 31日的合并及母公司资产负 债表，2019年度、 2018年度、2017年度的合并及母公司利润表、合并及母公司 现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制， 公允反映了天合光能 2019年 12月 31日、2018年 12月 31日、2017年 12月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2019年度、 2018年度、2017年度的合并及母公 司经营成果和现金流量。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的 “注 册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按 照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于天合光能，并履行了职业道德方面 的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见 提供了基础。 三、关键审计事项 关键审计事项是我们根据职业判断，认为分别对 2019年度、 2018年度、2017 年度期间财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行 审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。 1 5-1-3 （一）收入确认 1.事项描述 相关会计年度：2019年度、 2018年度和 2017年度。 相关信息披露详见财务报表附注五、45。 2019年度、 2018年度和 2017年度，财务报表附注五、45所列示收入项目 金额分别为人民币 23,321,695,860.30元、25,054,037,825.05元和 26,158,576,984.19 元。 2019年度、 2018年度和 2017年度，天合光能及子公司（以下简称“本集团 ”） 收入主要有：光伏产品、光伏系统、智慧能源。 公司收入确认政策分别为： （1）光伏产品 本集团销售太阳能光伏产品（光伏组件及相关产品），根据本集团与客户签 订的销售合同约定，①由本集团负责将货物运送到客户指定的交货地点的，在 相关货物运抵并取得客户签收单时确认销售收入；②由本集团负责将货物运送 到装运港码头或目的港码头的，在相关货物运抵并取得海运提单确认销售收入， ③由客户上门提货的，在相关货物交付客户指定的承运人员并取得客户签收单 时确认销售收入。于上述时点确认收入时，本集团按已收或应收的合同或协议价 款的公允价值确定销售商品收入金额。 （2）光伏系统 ①系统产品 本集团销售系统产品（包括商用、户用光伏系统及相关产品），根据本集团 与客户签订的销售合同约定，参照与上述光伏产品销售之类似政策确认销售收 入。 2 5-1-4 ②电站业务 A.电站销售收入 本集团持有销售的光伏电站用于在市场上找寻第三方客户予以出售，光伏电 站销售是本集团的日常经营活动，是本集团光伏产品业务的延伸。 根据市场情况，目前光伏电站的转让多以股权转让方式进行交易，交易实质 是以股权转让的方式销售电站资产。当股权交割的工商变更完成且根据不可撤销 销售合同判定相关电站的主要风险和报酬转移给相关客户时，本集团确认光伏电 站销售收入。 B.建造合同收入 本集团光伏电站工程建设管理可分为建造模式和转让-建造模式。 建造模式是一种只提供建造服务的模式，一般分为 “设计”“采购”和“施工”三 个阶段。本集团作为工程总承包企业接受业主委托，对整个项目总的勘察、设计、 采购、施工、试运行等实行全过程或若干阶段的承包，并对所承包的建设工程中 的质量、安全、工期、造价等方面负责，最终向业主方交付一个符合合同约定、 具备使用条件并满足使用功能的光伏电站。 转让-建造模式是一种包括“开发”和“建造”两个阶段的服务模式。本集团首先 获得电站开发许可并受让或成立项目公司，再将项目公司向第三方买家转让，并 对电站的勘察、设计、采购、施工、试运行等实行全过程承包，对所承包的建设 工程中的质量、安全、工期、造价等方面负责，最终向业主方交付一个符合合同 约定、具备使用条件并满足使用功能的光伏电站。 收入具体确认原则：光伏电站工程建设管理服务的两种模式均为向客户提供 光伏电站建造的一站式服务。在资产负债表日，建造合同的结果能够可靠估计的， 根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。 3 5-1-5 光伏电站工程建设管理的收入系于每个会计期末根据实际发生的项目成本 占预计总成本的比例确定合同完工进度，并以之乘以相关合同的总金额来确认。 建造合同的结果不能可靠估计的，本集团分别下列情况处理： -合同成本能够收回的，合同收入根据能够收回的实际合同成本予以确认， 合同成本在其发生的当期确认为合同费用； -合同成本不可能收回的，在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收 入。 （3）智慧能源 ①智能微网及多能系统 本集团销售智能微网及多能系统（包括微电网及储能系统产品），根据本集 团与客户签订的销售合同约定，参照与上述光伏产品销售之类似政策确认销售收 入。 ②发电业务及运维 本集团建造并运营的光伏电站项目产生的光伏发电收入在每个会计期末按 照抄表电量，电力公司或客户的发电量确认单，及相关售电协议约定的电价 (包 括根据售电协议约定，由购电方向公司支付的与销售电力相关的可再生能源电价 附加资金补助)，确认光伏发电收入。 本集团按已收或应收的合同或协议价款的公允价值确定提供劳务收入金额。 本集团对于第三方客户持有的光伏电站提供运维服务产生的收入，在每个会计期 末根据合同约定的服务期限，客户确认的运维服务确认单以及相应的合同约定的 金额确认运维服务收入。 由于收入是公司的关键业绩指标之一，从而存在天合光能管理层（以下简称 “管理层”）为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，我们将公 4 5-1-6 司收入确认识别为关键审计事项。 2.审计应对 （1）2019年度、 2018年度和 2017年度财务报表审计中，针对光伏产品、系 统产品、智能微网及多能系统收入确认相关的领域所使用的假设和估计的合理性， 我们执行了以下程序： ①了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性； ②选取样本检查销售合同并结合与管理层的访谈，识别与商品所有权上的风 险和报酬转移相关的合同条款与条件，对与产品销售收入确认有关的重大风 险及报酬转移时点进行分析评估，评价公司的收入确认时点是否符合企业会 计准则的要求； ③结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析，判断报告期收入金额是否出 现异常波动的情况； ④对报告期记录的收入交易选取样本，核对销售合同或订单、出库单、物流 单、签收单、对账单及发票，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会 计政策； ⑤对资产负债表日前后确认的销售收入，实施截止性测试； ⑥获取财务报告批准日最近期的财务报表，分析资产负债日后是否存在重大 异常的销售退回；如果存在，则询问管理层原因，并分析其对财务报表的影 响； ⑦选取样本对应收账款余额和销售收入金额实施函证程序。 （2）2019年度、 2018年度和 2017年度财务报表审计中，针对电站销售收入 确认相关的领域所使用的假设和估计的合理性，我们执行了以下程序： ①了解及评价了管理层与电站销售收入确认相关的内部控制的设计有效性， 5 5-1-7 并测试了关键控制运行的有效性； ②检查光伏电站项目立项与内部决策文件，以判断电站业务的意图是否系用 于出售； ③检查光伏电站出售的销售合同，确认其是否系按照已收或应收的协议价款 及买方承担的负债的公允价值确定的； ④获取管理层提供的电站销售计算表，将计算表金额与账面金额予以核对， 并检查计算表的准确性； ⑤选取重要电站出售项目，实施函证程序。 （3）2019年度、 2018年度和 2017年度财务报表审计中，针对建造合同收入 （光伏电站工程建设管理收入）确认相关的领域所使用的假设和估计的合理性， 我们执行了以下程序： ①了解及评价了管理层与建造合同收入及成本确认相关的内部控制的设计 有效性，并测试了关键控制运行的有效性，其中包括与实际发生工程成本及 合同预估总成本相关的内部控制； ②获取管理层提供的建造合同收入成本计算表，将总金额与收入成本明细账 核对，并检查计算表的准确性； ③检查重要工程项目实际发生工程成本的相关合同、发票、设备签收单、进 度确认单等支持性文件； ④针对资产负债表日前后确认的实际发生的工程成本，核对设备签收单、进 度确认单等支持性文件，以评估实际成本是否在恰当的期间确认； ⑤选取重要工程项目，将预估总成本的组成项目核对至采购合同等支持性文 件，以识别预估总成本是否存在遗漏的组成项目； ⑥选取重要工程项目实施函证并执行走访及监盘程序。 6 5-1-8 （4）2019年度、 2018年度和 2017年度财务报表审计中，针对发电业务及运 维收入确认相关的领域所使用的假设和估计的合理性，我们执行了以下程序： ①了解及评价了管理层与发电业务及电站运维收入确认相关的内部控制的 设计有效性，并测试了关键控制运行的有效性； ②了解与电力销售行业中电价补贴相关的政府部门所制订的政策及法规； ③选取样本，检查相关期间已申请可再生能源电价附加资金补助的光伏电站 项目是否已经通过有关部门审核并被列入补助目录以及期后收款情况； ④选取样本，查阅购电协议或政府发出的电价批文等相关支持性文件，并通 过比对购电协议或电价批文中的电价购买单价，检查电价补贴收入计算单中 的电价补贴单价数据是否准确； ⑤选取样本，通过查阅电费结算单及现场读取电表数等程序，检查电价收入 计算单中的发电量数据是否准确；选取样本，核对销售合同或订单、客户确 认的运维服务确认单，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策； ⑥对资产负债表日前后确认的销售收入，执行截止性测试。 （二）应收账款坏账准备的计提 1.事项描述 相关会计期间/年度： 2018年 12月 31日及 2017年 12月 31日 相关信息披露详见财务报表附注五、5。 截止 2018年 12月 31日及 2017年 12月 31日，财务报表所列示应收账款项 目金额分别为人民币 4,843,541,690.57元及 4,945,612,815.23元；应收账款坏账准 备金额分别为人民币 401,897,136.47元及 434,903,094.49元。 2018年度及 2017年度，本集团的应收账款主要为应收光伏产品客户款项， 这些客户通常是国内外光伏电站开发商和承包商以及分布式光伏系统的经销商。 7 5-1-9 应收账款的可收回性主要受这些客户自身的流动性所影响，而这些客户自身的流 动性则多取决于其相关项目的融资安排情况。 本集团管理层运用个别和组合方式评估应收账款减值损失。当运用个别方式 评估应收账款减值损失时，管理层会考虑客户的财务情况、信用情況、逾期情況 以及其他客户特定情况。当运用组合方式评估应收账款减值损失时，管理层根据 不同账龄情況的应收账款的以往损失经验，并考虑反映当前经济情況的可观察因 素综合确定。上述因素均涉及重大的管理层判断。 由于评估应收账款的可收回性存在固有不确定性，应收账款减值损失的评估 涉及重大的管理层判断，我们将天合光能集团应收账款的坏账准备的计提识别为 关键审计事项。 2.审计应对 2018年度和 2017年度财务报表审计中，针对应收账款坏账准备的计提确认 相关的领域所使用的假设和估计的合理性，我们执行了以下程序： （1）了解并评价管理层与信用控制、账款回收和评估应收账款减值损失相 关的关键财务报告内部控制的设计和运行有效性； （2）选取样本，检查与单项应收账款余额相关的经签收的发货单、销售发 票等支持性文件，评价应收账款账龄分析报告中的账龄区间划分是否恰当； （3）对于运用个别方式评估应收账款减值损失，了解管理层评估单项金额 重大的应收账款的可收回性的基础，并通过检查单项金额重大的应收账款可 收回性的支持性信息，包括债务人财务情况信息、与债务人往来函件、债务 人还款安排的遵守情况、逾期账款的账龄、过往还款记录和期后回款、债务 人所处行业等，评价管理层相关应收账款坏账准备合理性； （4）对于按照组合方式计提坏账准备的应收账款，通过比较国内其他上市 光伏公司的公开信息以及分析历史上同类组合的实际坏账发生率，并结合现 8 5-1-10 时组合的信用和市场变化等因素，评价天合光能集团作出估计和假设的合理 性，并根据天合光能集团应收账款减值损失的相应评估政策，检查按照组合 方式计提坏账准备的计算； （5）选取样本，将天合光能集团的应收账款于资产负债日后的收款记录与 银行进账单或银行承兑汇票进行核对。 （三）应收账款预期信用损失的计量 1.事项描述 相关会计期间/年度：2019年 12月 31日 相关信息披露详见财务报表附注五、5。 截止 2019年 12月 31日，财务报表所列示应收账款项目金额为人民币 4,660,378,035.66元，应收账款坏账准备金额为人民币 483,033,235.98元。 应收账款坏账准备余额反映了管理层在资产负债表日对预期信用损失做出 的最佳估计。在估计时，管理层需要考虑以前年度的信用违约记录，回款率，实 施判断以估计债务人的资信状况以及前瞻性经济指标。上述事项涉及重大会计估 计和管理层的判断，且应收账款预期信用损失对于财务报表具有重要性，因此我 们将应收账款预期信用损失的计量确认为关键审计事项。 2.审计应对 2019年度，针对应收账款预期信用损失所使用的假设和估计的合理性，我们 执行了以下程序： （1）对本集团信用政策，应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性 进行评估和测试； （2）检查了预期信用损失的计量模型，评估了模型中重大假设和关键参数 的合理性以及信用风险组合划分方法的恰当性； 9 5-1-11 （3）通过选取检查各个组合内客户的信用记录、历史付款记录、期后回款 并考虑前瞻性信息等因素，评估了管理层对整个存续期信用损失预计的适当 性； （4）抽样检查了预期信用损失模型的关键数据，包括历史数据，以评估其 完整性及准确性； （5）对报告期内客户选取样本对其余额实施了函证程序，核实其准确性。 10 5-1-12 四、管理层和治理层对财务报表的责任 天合光能管理层负责按照企业会计准则的规定编制财务报表，使其实现公允 反映，并设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错 误导致的重大错报。 在编制财务报表时，管理层负责评估天合光能的持续经营能力，披露与持续 经营相关的事项，并运用持续经营假设，除非管理层计划清算天合光能、终止运 营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督天合光能的财务报告过程。 五、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但 并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能 由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用 者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀 疑。同时，我们也执行以下工作： （1）识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实 施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见 的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制 之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重 大错报的风险。 （2）了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对 内部控制的有效性发表意见。 （3）评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理 性。 11 5-1-13 （4）对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审 计证据，就可能导致对天合光能持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存 在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则 要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不 充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信 息。然而，未来的事项或情况可能导致天合光能不能持续经营。 （5）评价财务报表的总体列报、结构和内容（包括披露），并评价财务报 表是否公允反映相关交易和事项。 （6）就天合光能中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据， 以对财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意 见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通， 包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理 层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范 措施。 从与治理层沟通过的事项中，我们确定哪些事项对本期财务报表审计最为重 要，因而构成关键审计事项。我们在审计报告中描述这些事项，除非法律法规禁 止公开披露这些事项，或在极少数情形下，如果合理预期在审计报告中沟通某事 项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，我们确定不应在审计报告中 沟通该事项。 12 5-1-14 · 13 5-1-15 天合光能股份有限公司财务报表附注 天合光能股份有限公司 财务报表附注 截止 2019年 12月 31日 （除特别说明外，金额单位为人民币元） 一、公司的基本情况 1. 公司概况 天合光能股份有限公司 (以下简称“天合光能”或“本公司”) 是在中华人民共和国 (以下简称 “中国”) 常州市新北区天合路 2号成立的股份有限公司，总部位于江苏常州。公司法人代表为高纪 凡，天合光能前身为天合光能有限公司，成立于 1997年 12月 26日，于 2017年 12月整体变更为 股份有限公司，股本为人民币 878,913.1878万元。2018年 9月 6日股东大会决议，公司以原有的 总股本为基数，按 5:1的比例对全体股东进行同比例缩股，缩股后股本为人民币 175,782.6375万元。 本公司及子公司 (以下简称“本集团”) 主要业务架构包括光伏产品、光伏系统、智慧能源三大 板块。光伏产品业务包括单多晶的硅基光伏组件的研发、生产和销售；光伏系统业务包括电站业 务以及光伏电站工程建设管理等业务；智慧能源业务包括光伏发电、光伏电站的运维服务、智能 微网及多能系统的开发和销售以及能源云平台运营等业务。 财务报表批准报出日：本财务报表业经本集团董事会于 2020年 3月 28日决议批准报出。 2. 合并财务报表范围及变化 本报告期内新增及减少子公司的具体情况详见本附注六 “合并范围的变更 ”。子公司的相关信 息详见附注七“在其他主体中的权益”。 二、财务报表的编制基础 1. 编制基础 本集团以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则及其应用指南和 准则解释的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 25 5-1-28 天合光能股份有限公司财务报表附注 2. 持续经营 本集团对自报告期末起 12个月的持续经营能力进行了评估，未发现影响本集团持续经营能力 的事项，本集团以持续经营为基础编制财务报表是合理的。 三、重要会计政策及会计估计 本集团下列重要会计政策、会计估计根据企业会计准则制定。未提及的业务按企业会计准则 中相关会计政策执行。 1.遵循企业会计准则的声明 本集团所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本集团 2019年 12 月 31日、2018年 12月 31日及 2017年 12月 31日的本集团及本公司财务状况以及 2019年度、 2018 年度及 2017年度的本集团及本公司经营成果和本集团及本公司现金流量等有关信息。 此外，本集团的财务报表同时符合中国证券监督管理委员会 (以下简称“证监会”) 2014年修订 的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其 附注的披露要求。 2.会计期间 本集团会计年度自公历 1月 1日起至 12月 31日止。 3.营业周期 本公司将从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间作为正常营业周期。本公 司主要业务的营业周期通常小于 12个月。 4.记账本位币 自 2017年 1月 1日起，本集团记账本位币为人民币。 鉴于本集团在全球均有业务活动且 2017年以前本公司及一境内子公司相关购销以及融资业务 多以美元结算，故本公司及该境内子公司 2017年以前采用美元作为记账本位币。自 2017年起随 着人民币作为跨境结算币种日益为市场所接受以及本集团亚洲区业务占比的不断提升，本公司及 该境内子公司的经营活动和融资交易变为主要以人民币进行计价和结算，根据企业会计准则关于 企业选择记账本位币的相关要求，本公司及该境内子公司以人民币为记账本位币更能反映本集团 26 5-1-29 天合光能股份有限公司财务报表附注 的经营成果，故于 2017年 1月 1日起作出此项变更。根据相关会计准则规定，本公司及该境内子 公司于 2017年初变更记账本位币为人民币。2017年之前因美元记账本位币报表折算的人民币报表 形成的累计外币报表折算差额分别计入资本公积、盈余公积、未分配利润项目。 本公司的部分境外子公司采用人民币以外的货币作为记账本位币。本公司编制财务报表采用 的货币为人民币。本公司及子公司选定记账本位币的依据是主要业务收支的计价和结算币种。在 编制本财务报表时，本公司于 2017年度的财务报表以及该等子公司 2017年度、2018年度及 2019 年度的外币财务报表按照附注三、 9进行了折算。 5.同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法 （1）同一控制下的企业合并 本集团在企业合并中取得的资产和负债，在合并日按取得被合并方在最终控制方合并财务报 表中的账面价值计量。其中，对于被合并方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的，基于 重要性原则统一会计政策，即按照本集团的会计政策对被合并方资产、负债的账面价值进行调整。 本集团在企业合并中取得的净资产账面价值与所支付对价的账面价值之间存在差额的，首先调整 资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）的余额不足冲减的，依次 冲减盈余公积和未分配利润。 （2）非同一控制下的企业合并 本集团在企业合并中取得的被购买方各项可辨认资产和负债，在购买日按其公允价值计量。 其中，对于被购买方与本集团在企业合并前采用的会计政策不同的，基于重要性原则统一会计政 策，即按照本集团的会计政策对被购买方资产、负债的账面价值进行调整。本集团在购买日的合 并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，确认为商誉；如果合 并成本小于企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的差额，首先对合并成本以及 在企业合并中取得的被购买方可辨认资产、负债的公允价值进行复核，经复核后合并成本仍小于 取得的被购买方可辨认资产、负债公允价值的，其差额确认为合并当期损益。 6.合并财务报表的编制方法 （1）合并范围的确定 合并财务报表的合并范围以控制为基础予以确定, 不仅包括根据表决权（或类似表决权）本身 或者结合其他安排确定的子公司，也包括基于一项或多项合同安排决定的结构化主体。 27 5-1-30 天合光能股份有限公司财务报表附注 控制是指本集团拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并 且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。子公司是指被本集团控制的主体（含企业、被 投资单位中可分割的部分，以及企业所控制的结构化主体等），结构化主体是指在确定其控制方 时没有将表决权或类似权利作为决定性因素而设计的主体（注：有时也称为特殊目的主体）。 （2）合并财务报表的编制方法 本公司以自身和子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，编制合并财务报表。 本集团编制合并财务报表，将整个企业集团视为一个会计主体，依据相关企业会计准则的确 认、计量和列报要求，按照统一的会计政策，反映企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量。 ①合并母公司与子公司的资产、负债、所有者权益、收入、费用和现金流等项目。 ②抵销母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额。 ③抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易的影响。内部交易表明相关资产发 生减值损失的，应当全额确认该部分损失。 ④站在企业集团角度对特殊交易事项予以调整。 （3）报告期内增减子公司的处理 ①增加子公司或业务 A.同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，调整合并资产负债表的期初数，同时对比较报表的相关项目进 行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润 纳入合并利润表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司以及业务合并当期期初至报告期末的现金流量纳入 合并现金流量表，同时对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体自最终控制方开 始控制时点起一直存在。 B.非同一控制下企业合并增加的子公司或业务 （a）编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 28 5-1-31 天合光能股份有限公司财务报表附注 （b）编制合并利润表时，将该子公司以及业务购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合 并利润表。 （c）编制合并现金流量表时，将该子公司购买日至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表。 ②处置子公司或业务 A.编制合并资产负债表时，不调整合并资产负债表的期初数。 B.编制合并利润表时，将该子公司以及业务期初至处置日的收入、费用、利润纳入合并利润 表。 C.编制合并现金流量表时将该子公司以及业务期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表。 （4）合并抵销中的特殊考虑 ①子公司持有本集团的长期股权投资，应当视为本集团的库存股，作为所有者权益的减项， 在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示。 子公司相互之间持有的长期股权投资，比照本集团对子公司的股权投资的抵销方法，将长期 股权投资与其对应的子公司所有者权益中所享有的份额相互抵销。 ②“专项储备”和“一般风险准备 ”项目由于既不属于实收资本（或股本）、资本公积，也与留存 收益、未分配利润不同，在长期股权投资与子公司所有者权益相互抵销后，按归属于母公司所有 者的份额予以恢复。 ③因抵销未实现内部销售损益导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税 主体的计税基础之间产生暂时性差异的，在合并资产负债表中确认递延所得税资产或递延所得税 负债，同时调整合并利润表中的所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项及企业合并 相关的递延所得税除外。 ④本集团向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当全额抵销 “归属于母公司所有 者的净利润”。子公司向本集团出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本集团对该子公 司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。子公司之间出售 资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照本集团对出售方子公司的分配比例在 “归属于母公司 所有者的净利润”和“少数股东损益 ”之间分配抵销。 ⑤子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份 29 5-1-32 天合光能股份有限公司财务报表附注 额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。 （5）特殊交易的会计处理 ①购买少数股东股权 本集团购买子公司少数股东拥有的子公司股权，在个别财务报表中，购买少数股权新取得的 长期股权投资的投资成本按照所支付对价的公允价值计量。在合并财务报表中，因购买少数股权 新取得的长期股权投资与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的 净资产份额之间的差额，应当调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，依 次冲减盈余公积和未分配利润。 ②通过多次交易分步取得子公司控制权的 A.通过多次交易分步实现同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本集团将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个 别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所对应的持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值份额确 定，长期股权投资的初始成本与支付对价的账面价值的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价）， 资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。在后续计量时， 长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并财务报表编制问题。在合并日，本集团对子公司的 长期股权投资初始成本按照对子公司累计持股比例计算的对被合并方净资产在最终控制方合并财 务报表中的账面价值份额确定，初始投资成本与达到合并前的长期股权投资账面价值加上合并日 取得进一步股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资 本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。同时编制合并日 的合并财务报表，并且本集团在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时 即以目前的状态存在进行调整。 各项交易的条款、条件以及经济影响符合下列一种或多种情况的，通常将多次交易作为 “一揽 子交易”进行会计处理： （a）这些交易是同时或者在考虑了彼此影响的情况下订立的。 （b）这些交易整体才能达成一项完整的商业结果。 （c）一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生。 30 5-1-33 天合光能股份有限公司财务报表附注 （d）一项交易单独考虑时是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，本集团所发生的每次交易按照所支付 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售 金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，本集团在个别财务报表中，根据合并 后应享有的子公司净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额，确定长期股权投资的 初始投资成本。合并日长期股权投资的初始投资成本，与达到合并前的长期股权投资账面价值加 上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢 价），资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润。 本集团在合并财务报表中，视同参与合并的各方在最终控制方开始控制时即以目前的状态存 在进行调整，在编制合并财务报表时，以不早于合并方和被合并方处于最终控制方的控制之下的 时点为限，将被合并方的有关资产、负债并入合并方合并财务报表的比较报表中，并将合并增加 的净资产在比较报表中调整所有者权益项下的相关项目。因合并方的资本公积（资本溢价或股本 溢价）余额不足，被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分在合并财务报表中未 予以全额恢复的，本集团在报表附注中对这一情况进行说明，包括被合并方在合并前实现的留存 收益金额、归属于本集团的金额及因资本公积余额不足在合并资产负债表中未转入留存收益的金 额等。 合并方在取得被合并方控制权之前持有的股权投资且按权益法核算的，在取得原股权之日与 合并方和被合并方同处于同一方最终控制之日孰晚日起至合并日之间已确认有关损益、其他综合 收益以及其他所有者权益变动，应分别冲减比较报表期间的期初留存收益。 B.通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并 属于“一揽子交易”的，本集团将各项交易作为一项取得子公司控制权的交易进行处理。在个 别财务报表中，在合并日之前的每次交易中，股权投资均确认为长期股权投资且其初始投资成本 按照所支付对价的公允价值确定。在后续计量时，长期股权投资按照成本法核算，但不涉及合并 财务报表编制问题。在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的长期股权投资的账面价值加上 新增投资成本（进一步取得股份所支付对价的公允价值）之和，作为合并日长期股权投资的初始 投资成本。在合并财务报表中，初始投资成本与对子公司可辨认净资产公允价值所享有的份额进 行抵销，差额确认为商誉或计入合并当期损益。 不属于“一揽子交易”的，在合并日之前的每次交易中，投资方所发生的每次交易按照所支付 31 5-1-34 天合光能股份有限公司财务报表附注 对价的公允价值确认为金融资产（以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或可供出售 金融资产）或按照权益法核算的长期股权投资。在合并日，在个别财务报表中，按照原持有的股 权投资（金融资产或按照权益法核算的长期股权投资）的账面价值加上新增投资成本之和，作为 改按成本法核算长期股权投资的初始成本。在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方 的股权，按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期 投资收益；购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益等的，与其相关 的其他综合收益等转为购买日所属当期收益，但由于被合并方重新计量设定受益计划净资产或净 负债变动而产生的其他综合收益除外。本集团在附注中披露其在购买日之前持有的被购买方的股 权在购买日的公允价值、按照公允价值重新计量产生的相关利得或损失的金额。 ③本集团处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权 母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，在合并财务报表中，处 置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净资产份额之间 的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，调整留存收益。 ④本集团处置对子公司长期股权投资且丧失控制权 A.一次交易处置 本集团因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资方的控制权的，在编制合并财务报表时， 对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股 权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日或合并日开始持续计算的净 资产的份额之间的差额，计入丧失控制权当期的投资收益，同时冲减商誉（注：如果原企业合并 为非同一控制下的且存在商誉的）。与原有子公司股权投资相关的其他综合收益等，在丧失控制 权时转为当期投资收益。 此外，与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时 转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益 除外。 B.多次交易分步处置 在合并财务报表中，应首先判断分步交易是否属于“一揽子交易”。 如果分步交易不属于“一揽子交易”的，则在丧失对子公司控制权之前的各项交易，应按照“母 32 5-1-35 天合光能股份有限公司财务报表附注 公司处置对子公司长期股权投资但未丧失控制权”的有关规定处理。 如果分步交易属于“一揽子交易”的，应当将各项交易作为一项处置子公司并丧失控制权的交 易进行会计处理；其中，对于丧失控制权之前每一次交易，处置价款与处置投资对应的享有该子 公司净资产份额的差额，在合并财务报表中应当确认为其他综合收益，在丧失控制权时一并转入 丧失控制权当期的损益。 ⑤因子公司的少数股东增资而稀释母公司拥有的股权比例 子公司的其他股东（少数股东）对子公司进行增资，由此稀释了母公司对子公司的股权比例。 在合并财务报表中，按照增资前的母公司股权比例计算其在增资前子公司账面净资产中的份额， 该份额与增资后按照母公司持股比例计算的在增资后子公司账面净资产份额之间的差额调整资本 公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，调整留存收益。 7.合营安排分类及共同经营会计处理方法 合营安排，是指一项由两个或两个以上的参与方共同控制的安排。本集团合营安排为合营企 业。 合营企业是指本集团仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。 本集团按照长期股权投资有关权益法核算的规定对合营企业的投资进行会计处理。 8.现金及现金等价物的确定标准 现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限短（一般是指从 购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 9.外币业务和外币报表折算 （1）外币交易时折算汇率的确定方法 本集团外币交易初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算为记账本 位币。 （2）资产负债表日外币货币性项目的折算方法 在资产负债表日，对于外币货币性项目，采用资产负债表日的即期汇率折算。因资产负债表 日即期汇率与初始确认时或前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。 （3）外币报表折算方法 33 5-1-36 天合光能股份有限公司财务报表附注 对企业境外经营财务报表进行折算前先调整境外经营的会计期间和会计政策，使之与企业会 计期间和会计政策相一致，再根据调整后会计政策及会计期间编制相应货币（记账本位币以外的 货币）的财务报表，再按照以下方法对境外经营财务报表进行折算： ①资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除 “未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 ②利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。 ③产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，在合并资产负债表中所有者权益 项目下单独列示“其他综合收益”。 ④外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生日的即期汇率或即期汇率的 近似汇率折算。汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 10.金融工具 自 2019年 1月 1日起适用 金融工具，是指形成一方的金融资产并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 （1）金融工具的确认和终止确认 当本集团成为金融工具合同的一方时，确认相关的金融资产或金融负债。 金融资产满足下列条件之一的，终止确认： ①收取该金融资产现金流量的合同权利终止； ②该金融资产已转移，且符合下述金融资产转移的终止确认条件。 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。本集团（债 务人）与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存 金融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。本集团对 原金融负债（或其一部分）的合同条款作出实质性修改的，应当终止原金融负债，同时按照修改 后的条款确认一项新的金融负债。 以常规方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终止确认。常规方式买卖金融资产，是 指按照合同条款规定，在法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日，是指本集 团承诺买入或卖出金融资产的日期。 34 5-1-37 天合光能股份有限公司财务报表附注 （2）金融资产的分类与计量 本集团在初始确认时根据管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融 资产分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。除非本集团改变管理金融资产的业务模 式，在此情形下，所有受影响的相关金融资产在业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天进 行重分类，否则金融资产在初始确认后不得进行重分类。 金融资产在初始确认时以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融 资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 因销售商品或提供劳务而产生的、未包含或不考虑重大融资成分的应收票据及应收账款，本集团 则按照收入准则定义的交易价格进行初始计量。 金融资产的后续计量取决于其分类： ①以摊余成本计量的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：本集团管理该金融资产 的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金 流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。对于此类金融资产，采用实际利率 法，按照摊余成本进行后续计量，其终止确认、按实际利率法摊销或减值产生的利得或损失，均 计入当期损益。 ②以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资 产：本集团管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标； 该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基 础的利息的支付。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量。其折价或溢价采用实际利率 法进行摊销并确认为利息收入或费用。除减值损失或利得及汇兑损益确认为当期损益外，此类金 融资产的公允价值变动作为其他综合收益确认，直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失 转入当期损益。但是采用实际利率法计算的该金融资产的相关利息收入计入当期损益。 本集团不可撤销地选择将部分非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其 他综合收益的金融资产，仅将相关股利收入计入当期损益，公允价值变动作为其他综合收益确认， 直到该金融资产终止确认时，其累计利得或损失转入留存收益。 35 5-1-38 天合光能股份有限公司财务报表附注 ③以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之 外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产， 采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。 （3）金融负债的分类与计量 本集团将金融负债分类为为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债及以摊余成本 计量的金融负债。 金融负债的后续计量取决于其分类： ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 该类金融负债包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）和指定为以公允价值计量 且其变动计入当期损益的金融负债。初始确认后，对于该类金融负债以公允价值进行后续计量， 除与套期会计有关外，产生的利得或损失（包括利息费用）计入当期损益。 ②以摊余成本计量的金融负债 初始确认后，对其他金融负债采用实际利率法以摊余成本计量。 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同 义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条 款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的 本集团自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发 行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后 者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本集团须用或可用自身 权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具 的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部 分地基于除本集团自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工 具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 36 5-1-39 天合光能股份有限公司财务报表附注 （4）衍生金融工具及嵌入衍生工具 衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续 计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。 除现金流量套期中属于套期有效的部分计入其他综合收益并于被套期项目影响损益时转出计 入当期损益之外，衍生工具公允价值变动而产生的利得或损失，直接计入当期损益。 对包含嵌入衍生工具的混合工具，如主合同为金融资产的，混合工具作为一个整体适用金融 资产分类的相关规定。如主合同并非金融资产，且该混合工具不是以公允价值计量且其变动计入 当期损益进行会计处理，嵌入衍生工具与该主合同在经济特征及风险方面不存在紧密关系，且与 嵌入衍生工具条件相同，单独存在的工具符合衍生工具定义的，嵌入衍生工具从混合工具中分拆， 作为单独的衍生金融工具处理。如果该嵌入衍生工具在取得日或后续资产负债表日的公允价值无 法单独计量，则将混合工具整体指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融 负债。 （5）金融工具减值 本集团对于以摊余成本计量的金融资产，以预期信用损失为基础确认损失准备。 ①预期信用损失的计量 预期信用损失，是指以发生违约的风险为权重的金融工具信用损失的加权平均值。信用损失， 是指本集团按照原实际利率折现的、根据合同应收的所有合同现金流量与预期收取的所有现金流 量之间的差额，即全部现金短缺的现值。其中，对于本集团购买或源生的已发生信用减值的金融 资产，应按照该金融资产经信用调整的实际利率折现。 整个存续期预期信用损失，是指因金融工具整个预计存续期内所有可能发生的违约事件而导 致的预期信用损失。 未来 12个月内预期信用损失，是指因资产负债表日后 12个月内（若金融工具的预计存续期 少于 12个月，则为预计存续期）可能发生的金融工具违约事件而导致的预期信用损失，是整个存 续期预期信用损失的一部分。 于每个资产负债表日，本集团对于处于不同阶段的金融工具的预期信用损失分别进行计量。 金融工具自初始确认后信用风险未显著增加的，处于第一阶段，本集团按照未来 12个月内的预期 37 5-1-40 天合光能股份有限公司财务报表附注 信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认后信用风险已显著增加但尚未发生信用减值的，处 于第二阶段，本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失准备；金融工具自初始确认 后已经发生信用减值的，处于第三阶段，本集团按照该工具整个存续期的预期信用损失计量损失 准备。 对于在资产负债表日具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后并 未显著增加，按照未来 12个月内的预期信用损失计量损失准备。 本集团对于处于第一阶段和第二阶段、以及较低信用风险的金融工具，按照其未扣除减值准 备的账面余额和实际利率计算利息收入。对于处于第三阶段的金融工具，按照其账面余额减已计 提减值准备后的摊余成本和实际利率计算利息收入。 对于应收票据及应收账款，无论是否存在重大融资成分，本集团均按照整个存续期的预期信 用损失计量损失准备。 应收款项 对于存在客观证据表明存在减值，以及其他适用于单项评估的应收票据、应收账款、其他应 收款及长期应收款等单独进行减值测试，确认预期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减 值客观证据的应收账款、其他应收款无法以合理成本评估预期信用损失的信息时，本集团依据信 用风险特征将应收账款、其他应收款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失，确定组 合的依据如下： 应收账款确定组合的依据如下： 应收账款组合 1：应收客户货款 应收账款组合 2：应收合并范围内子公司货款 其他应收款确定组合的依据如下： 其他应收款组合 1：应收保证金及押金 其他应收款组合 2：应收备用金及出口退税款 其他应收款组合 3：应收合并范围内关联方往来 其他应收款组合 4：应收合并范围外关联方往来 其他应收款组合 5：应收其他款项 对于划分为组合的应收账款及其他应收款，本公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以 38 5-1-41 天合光能股份有限公司财务报表附注 及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信 用损失。 本公司参考历史信用损失经验确认的预期损失准备率具体如下： 账龄 预期损失准备率（%） 应收票据-商业承兑 汇票 应收账款其他应收款 1年以内（含 1年） 其中：0–6个月 (含 6个月) 0.50 0.50 0.50 7–12个月 (含 12个月) 5.00 5.00 5.00 1-2年(含 2年) 10.00 10.00 10.00 2-3年(含 3年) 30.00 30.00 30.00 3-4年(含 4年) 50.00 50.00 50.00 4年以上 100.00 100.00 100.00 ②具有较低的信用风险 如果金融工具的违约风险较低，借款人在短期内履行其合同现金流量义务的能力很强，并且 即便较长时期内经济形势和经营环境存在不利变化但未必一定降低借款人履行其合同现金流量义 务的能力，该金融工具被视为具有较低的信用风险。 ③信用风险显著增加 本集团通过比较金融工具在资产负债表日所确定的预计存续期内的违约概率与在初始确认时 所确定的预计存续期内的违约概率，以确定金融工具预计存续期内发生违约概率的相对变化，以 评估金融工具的信用风险自初始确认后是否已显著增加。 在确定信用风险自初始确认后是否显著增加时，本集团考虑无须付出不必要的额外成本或努 力即可获得的合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。本集团考虑的信息包括： A. 信用风险变化所导致的内部价格指标是否发生显著变化； B. 预期将导致债务人履行其偿债义务的能力是否发生显著变化的业务、财务或经济状况的不 利变化； 39 5-1-42 天合光能股份有限公司财务报表附注 C. 债务人经营成果实际或预期是否发生显著变化；债务人所处的监管、经济或技术环境是否 发生显著不利变化； D. 作为债务抵押的担保物价值或第三方提供的担保或信用增级质量是否发生显著变化。这些 变化预期将降低债务人按合同规定期限还款的经济动机或者影响违约概率； E. 预期将降低债务人按合同约定期限还款的经济动机是否发生显著变化； F. 借款合同的预期变更，包括预计违反合同的行为是否可能导致的合同义务的免除或修订、 给予免息期、利率跳升、要求追加抵押品或担保或者对金融工具的合同框架做出其他变更； G. 债务人预期表现和还款行为是否发生显著变化； H. 合同付款是否发生逾期超过（含）30日。 根据金融工具的性质，本集团以单项金融工具或金融工具组合为基础评估信用风险是否显著 增加。以金融工具组合为基础进行评估时，本集团可基于共同信用风险特征对金融工具进行分类， 例如逾期信息和信用风险评级。 通常情况下，如果逾期超过 30日，本集团确定金融工具的信用风险已经显著增加。除非本 集团无需付出过多成本或努力即可获得合理且有依据的信息，证明虽然超过合同约定的付款期限 30天，但信用风险自初始确认以来并未显著增加。 ④已发生信用减值的金融资产 本集团在资产负债表日评估以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他 综合收益的债权投资是否已发生信用减值。当对金融资产预期未来现金流量具有不利影响的一项 或多项事件发生时，该金融资产成为已发生信用减值的金融资产。金融资产已发生信用减值的证 据包括下列可观察信息： 发行方或债务人发生重大财务困难；债务人违反合同，如偿付利息或本金违约或逾期等；债 权人出于与债务人财务困难有关的经济或合同考虑，给予债务人在任何其他情况下都不会做出的 让步；债务人很可能破产或进行其他财务重组；发行方或债务人财务困难导致该金融资产的活跃 市场消失；以大幅折扣购买或源生一项金融资产，该折扣反映了发生信用损失的事实。 （6）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： 40 5-1-43 天合光能股份有限公司财务报表附注 A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担 将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力。转 入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对 此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本集团在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融 资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部 分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之 间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部 分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产 控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所转移的金融资产 41 5-1-44 天合光能股份有限公司财务报表附注 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产 整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当继续确认该 金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相 关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （7）金融工具的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件的， 以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本集团具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本集团计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 （8）金融工具公允价值的确定方法 金融资产和金融负债的公允价值确定方法见附注三、11。 以下金融工具会计政策适用于 2018年度及 2017年度 （1）金融资产的分类 ①以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 包括交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，前者 主要是指本集团为了近期内出售而持有的股票、债券、基金以及不作为有效套期工具的衍生工具 投资。这类资产在初始计量时按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生 时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券 利息，单独确认为应收项目。在持有期间取得利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日， 本集团将这类金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。这类金融资产在处置时，其公允 价值与初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益。 ②应收款项 应收款项主要包括应收账款和其他应收款等。应收账款是指本集团销售商品或提供劳务形成 的应收款项。应收账款按从购货方应收的合同或协议价款作为初始确认金额。 42 5-1-45 天合光能股份有限公司财务报表附注 ③可供出售金融资产 主要是指本集团没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期 投资、贷款和应收款项的金融资产。可供出售金融资产按照取得该金融资产的公允价值和相关交 易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告 但尚未发放的现金股利，单独确认为应收项目。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股 利计入投资收益。 可供出售金融资产是外币货币性金融资产的，其形成的汇兑损益应当计入当期损益。采用实 际利率法计算的可供出售债务工具投资的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股 利，在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。资产负债表日，可供出售金融资产以公允价值 计量，且其变动计入其他综合收益。处置可供出售金融资产时，将取得的价款与该金融资产账面 价值之间差额计入投资收益；同时，将原计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的 金额转出，计入投资收益。 （2）金融负债的分类 其他金融负债，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债以外的金融负债。 （3）金融资产的重分类 因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，本集团将其重 分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。持有至到期投资部分出售或重分类的金 额较大，且不属于《企业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》第十六条所指的例外情况， 使该投资的剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，本集团应当将该投资的剩余部分重分类 为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量，但在本会计年度及以后两个完整的会计年度 内不再将该金融资产划分为持有至到期投资。 重分类日，该投资的账面价值与公允价值之间的差额计入其他综合收益，在该可供出售金融 资产发生减值或终止确认时转出，计入当期损益。 （4）金融负债与权益工具的区分 除特殊情况外，金融负债与权益工具按照下列原则进行区分： ①如果本集团不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该合同 义务符合金融负债的定义。有些金融工具虽然没有明确地包含交付现金或其他金融资产义务的条 43 5-1-46 天合光能股份有限公司财务报表附注 款和条件，但有可能通过其他条款和条件间接地形成合同义务。 ②如果一项金融工具须用或可用本集团自身权益工具进行结算，需要考虑用于结算该工具的 本集团自身权益工具，是作为现金或其他金融资产的替代品，还是为了使该工具持有方享有在发 行方扣除所有负债后的资产中的剩余权益。如果是前者，该工具是发行方的金融负债；如果是后 者，该工具是发行方的权益工具。在某些情况下，一项金融工具合同规定本集团须用或可用自身 权益工具结算该金融工具，其中合同权利或合同义务的金额等于可获取或需交付的自身权益工具 的数量乘以其结算时的公允价值，则无论该合同权利或合同义务的金额是固定的，还是完全或部 分地基于除本集团自身权益工具的市场价格以外变量（例如利率、某种商品的价格或某项金融工 具的价格）的变动而变动，该合同分类为金融负债。 （5）金融资产转移 金融资产转移是指下列两种情形： A.将收取金融资产现金流量的合同权利转移给另一方； B.将金融资产整体或部分转移给另一方，但保留收取金融资产现金流量的合同权利，并承担 将收取的现金流量支付给一个或多个收款方的合同义务。 ①终止确认所转移的金融资产 已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，或既没有转移也没有保留金 融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，但放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产。 在判断是否已放弃对所转移金融资产的控制时，注重转入方出售该金融资产的实际能力。转 入方能够单独将转入的金融资产整体出售给与其不存在关联方关系的第三方，且没有额外条件对 此项出售加以限制的，表明企业已放弃对该金融资产的控制。 本集团在判断金融资产转移是否满足金融资产终止确认条件时，注重金融资产转移的实质。 金融资产整体转移满足终止确认条件的，将下列两项金额的差额计入当期损益： A.所转移金融资产的账面价值； B.因转移而收到的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额（涉及转移的金融 资产为可供出售金融资产的情形）之和。 金融资产部分转移满足终止确认条件的，将所转移金融资产整体的账面价值，在终止确认部 44 5-1-47 天合光能股份有限公司财务报表附注 分和未终止确认部分（在此种情况下，所保留的服务资产视同未终止确认金融资产的一部分）之 间，按照各自的相对公允价值进行分摊，并将下列两项金额的差额计入当期损益： A.终止确认部分的账面价值； B.终止确认部分的对价，与原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额中对应终止确认部 分的金额（涉及转移的金融资产为可供出售金融资产的情形）之和。 ②继续涉入所转移的金融资产 既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，且未放弃对该金融资产 控制的，应当按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 继续涉入所转移金融资产的程度，是指该金融资产价值变动使企业面临的风险水平。 ③继续确认所转移的金融资产 仍保留与所转移金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，应当继续确认所转移金融资产 整体，并将收到的对价确认为一项金融负债。 该金融资产与确认的相关金融负债不得相互抵销。在随后的会计期间，企业应当继续确认该 金融资产产生的收入和该金融负债产生的费用。所转移的金融资产以摊余成本计量的，确认的相 关负债不得指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。 （6）金融负债终止确认 金融负债的现时义务全部或部分已经解除的，终止确认该金融负债或其一部分。 将用于偿付金融负债的资产转入某个机构或设立信托，偿付债务的现时义务仍存在的，不终 止确认该金融负债，也不终止确认转出的资产。 与债权人之间签订协议，以承担新金融负债方式替换现存金融负债，且新金融负债与现存金 融负债的合同条款实质上不同的，终止确认现存金融负债，并同时确认新金融负债。 对现存金融负债全部或部分的合同条款作出实质性修改的，终止确认现存金融负债或其一部 分，同时将修改条款后的金融负债确认为一项新金融负债。 金融负债全部或部分终止确认的，将终止确认部分的账面价值与支付的对价（包括转出的非 现金资产或承担的新金融负债）之间的差额，计入当期损益。 45 5-1-48 天合光能股份有限公司财务报表附注 （7）金融资产和金融负债的抵销 金融资产和金融负债应当在资产负债表内分别列示，不得相互抵销。但同时满足下列条件的， 以相互抵销后的净额在资产负债表内列示： 本集团具有抵销已确认金额的法定权利，且该种法定权利是当前可执行的； 本集团计划以净额结算，或同时变现该金融资产和清偿该金融负债。 不满足终止确认条件的金融资产转移，转出方不得将已转移的金融资产和相关负债进行抵销。 （8）金融资产减值测试方法及减值准备计提方法 ①金融资产发生减值的客观证据： A.发行方或债务人发生严重财务困难； B.债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C.债权人出于经济或法律等方面的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步； D.债务人可能倒闭或进行其他财务重组； E.因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F.无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行 总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量； G.债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化，使权益工具投资人 可能无法收回投资成本； H.权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； I.其他表明金融资产发生减值的客观证据。 ②金融资产的减值测试（不包括应收款项） A．可供出售金融资产减值测试 在资产负债表日本集团对可供出售金融资产的减值情况进行分析，判断该项金融资产公允价 值是否持续下降。通常情况下，如果可供出售金融资产的期末公允价值相对于成本的下跌幅度已 达到或超过 50%，或者持续下跌时间已达到或超过 12个月，在综合考虑各种相关因素后，预期 这种下降趋势属于非暂时性的，可以认定该可供出售金融资产已发生减值，确认减值损失。可供 46 5-1-49 天合光能股份有限公司财务报表附注 出售金融资产发生减值的，在确认减值损失时，将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的 累计损失一并转出，计入资产减值损失。 可供出售债务工具金融资产是否发生减值，可参照上述可供出售权益工具投资进行分析判断。 可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回。 可供出售债务工具金融资产发生减值后，利息收入按照确定减值损失时对未来现金流量进行 折现采用的折现率作为利率计算确认。 对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与确 认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。 （9）金融资产和金融负债公允价值的确定方法 本集团以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本集团以最 有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指 在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市 场。本集团采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。 ①估值技术 本集团采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估 值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本集团使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法 计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况 下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 本集团在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指能够从市场数据中 取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察 输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产 或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。 ②公允价值层次 本集团将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次 47 5-1-50 天合光能股份有限公司财务报表附注 使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 11.公允价值计量 本公司以主要市场的价格计量相关资产或负债的公允价值，不存在主要市场的，本公司以最 有利市场的价格计量相关资产或负债的公允价值。 主要市场，是指相关资产或负债交易量最大和交易活跃程度最高的市场；最有利市场，是指 在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市 场。本公司采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设。 ①估值技术 本公司采用在当期情况下适用并且有足够可利用数据和其他信息支持的估值技术，使用的估 值技术主要包括市场法、收益法和成本法。本公司使用与其中一种或多种估值技术相一致的方法 计量公允价值，使用多种估值技术计量公允价值的，考虑各估值结果的合理性，选取在当期情况 下最能代表公允价值的金额作为公允价值。 本公司在估值技术的应用中，优先使用相关可观察输入值，只有在相关可观察输入值无法取 得或取得不切实可行的情况下，才使用不可观察输入值。可观察输入值，是指能够从市场数据中 取得的输入值。该输入值反映了市场参与者在对相关资产或负债定价时所使用的假设。不可观察 输入值，是指不能从市场数据中取得的输入值。该输入值根据可获得的市场参与者在对相关资产 或负债定价时所使用假设的最佳信息取得。 ②公允价值层次 本公司将公允价值计量所使用的输入值划分为三个层次，并首先使用第一层次输入值，其次 使用第二层次输入值，最后使用第三层次输入值。第一层次输入值是在计量日能够取得的相同资 产或负债在活跃市场上未经调整的报价。第二层次输入值是除第一层次输入值外相关资产或负债 直接或间接可观察的输入值。第三层次输入值是相关资产或负债的不可观察输入值。 12.应收款项的减值测试方法及减值准备计提方法 以下应收款项会计政策适用 2018年度及 2017年度 在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明其发生减值的，计提减值 48 5-1-51 天合光能股份有限公司财务报表附注 准备。应收款项包括应收账款、其他应收款、应收票据等。 （1）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项 单项金额重大的金额标准：本集团将 5,000,000.00元以上应收账款及其他应收款确定为单项金 额重大。 单项金额重大并单项计提坏账准备的计提方法：对于单项金额重大的应收款项，单独进行减 值测试。有客观证据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确 认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小的，在确定相关减值损失时，可不对其 预计未来现金流量进行折现。 （2）按信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项 确定组合的依据： 组合 1：对单项金额重大单独测试未发生减值的应收款项汇同单项金额不重大的应收款项和 应收票据-商业承兑汇票，本集团以账龄作为信用风险特征组合。 按组合计提坏账准备的计提方法为账龄分析法。本集团根据以前年度按账龄划分的各段应收 款项实际损失率作为基础，结合现时情况确定本年各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例， 据此计算本年应计提的坏账准备。 各账龄段应收款项组合计提坏账准备的比例具体如下： 账龄 应收票据-商业承兑 汇票计提比例（ %） 应收账款计提比例 （%） 其他应收款计提比 例（%） 1年以内（含 1年） 其中：0–6个月 (含 6个月) 0.50 0.50 0.50 7–12个月 (含 12个月) 5.00 5.00 5.00 1-2年(含 2年) 10.00 10.00 10.00 2-3年(含 3年) 30.00 30.00 30.00 3-4年(含 4年) 50.00 50.00 50.00 49 5-1-52 天合光能股份有限公司财务报表附注 4年以上100.00 100.00 100.00 组合 2：本集团将应收集团内部关联方款项和应收票据 -银行承兑汇票此类无显著回收风险的 款项划分为性质组合，不计提坏账准备。 （3）单项金额不重大但单项计提坏账准备的应收款项 对单项金额不重大但已有客观证据表明其发生了减值的应收款项，按账龄分析法计提的坏账 准备不能反映实际情况，本集团单独进行减值测试，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的 差额，确认减值损失，并据此计提相应的坏账准备。 13.存货 （1）存货的分类 存货是指本集团在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在 生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括原材料、在产品、发出商品、库存商品、 委托加工物资、拟出售光伏电站及建造合同-已完工未结算款等。 存货按成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工及建造成本和使存货达到目前场所 和状态所发生的其他支出。除原材料采购成本外，在产品及产成品还包括直接人工和按照适当比 例分配的生产制造费用。 建造合同的成本包括从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和 间接费用。在建合同累计已发生的成本和累计已确认的毛利 (或亏损) 与在建合同已办理结算的价 款金额在资产负债表中以抵销后的差额反映。在建合同累计已发生的成本和已确认的毛利 (或亏损) 大于已结算的价款金额，其差额在存货中列示；在建合同已结算的价款大于在建合同累计已发生 的成本和已确认的毛利 (或亏损)，其差额在预收款项中列示。 （2）发出存货的计价方法 本集团存货发出时采用加权平均法计价。 （3）存货的盘存制度 本集团存货采用永续盘存制，每年至少盘点一次，盘盈及盘亏金额计入当年度损益。 （4）存货跌价准备的计提方法 资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价 50 5-1-53 天合光能股份有限公司财务报表附注 准备，计入当期损益。 在确定存货的可变现净值时，以取得的可靠证据为基础，并且考虑持有存货的目的、资产负 债表日后事项的影响等因素。 ①产成品、拟出售光伏电站和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程 中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销 售合同或者劳务合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的 数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售 的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。 ②需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至 完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其 生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的 可变现净值低于成本，则该材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。 ③存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计 提。 ④资产负债表日如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额予以恢复，并在 原已计提的存货跌价准备的金额内转回，转回的金额计入当期损益。 （5）周转材料的摊销方法 ①低值易耗品摊销方法：在领用时采用一次转销法。 ②包装物的摊销方法：在领用时采用一次转销法。 （6）光伏电站 A.光伏电站的列报 本集团在光伏电站立项阶段决定销售或者持有运营，将持有销售光伏电站列示为 “存货”，将 持有运营的光伏电站列示为“固定资产”。 本集团将光伏电站划分为存货和固定资产的具体标准为：政策规定限制转让和本集团屋顶自 发自用的光伏电站列示为 “固定资产 ”；立项文件中明确意图为对外销售的光伏电站列示为 “存货”， 明确意图为运营发电的光伏电站列示为“固定资产”。 51 5-1-54 天合光能股份有限公司财务报表附注 本集团将光伏电站划分为存货和固定资产的依据主要为政策规定文件和光伏电站的立项文件， 本集团立项文件中会就销售电站方案进行经营成本费用估算，并据此作出相关财务分析和评价， 并在立项文件内容中载明电站的持有意图为对外销售或持有运营。 B.光伏电站的初始计量 光伏电站的成本包括：采购成本、建造成本和可归属于电站成本的其他费用。 本集团在采购设备过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于采购成本的费用 等计入采购成本。工程建设的相关成本费用计入建造成本。土地使用权费用、设计费、勘察费、 监理费等计入其他费用。上述成本费用在合并报表层面抵销采购于集团内的电站组件的内部未实 现毛利后，将持有意图为对外销售的光伏电站在合并报表中列示为 “存货”科目；将持有运营光伏 电站在合并报表中列示为“在建工程”或“固定资产 ”和“无形资产”科目。 C.光伏电站的后续计量 光伏电站运营期间的发电收入确认为“主营业务收入”，具体参见附注 26.收入确认原则和计量 方法。 本集团在子公司层面将光伏电站按照直线法进行折旧，一般在光伏电站达到预定可使用状态 即通常在并网后次月起开始计提折旧，作为电站运营期间发电收入的成本；在合并报表层面，抵 销电站建设的组件内部未实现毛利后，将持有销售光伏电站在合并报表中列示为 “存货”科目；持 有运营光伏电站在合并报表中列示为“固定资产”和“无形资产”科目。 D.光伏电站的销售或转让 持有销售的光伏电站，本集团通常以股权转让方式进行交易，其交易实质为以股权转让的方 式销售电站资产，收入确认相关会计政策参见附注 26.收入确认原则和计量方法。 持有运营的光伏电站，若通过处置项目子公司股权的方式丧失了对被投资方的控制权，将处 置价款与对应的合并财务报表层面享有该项目公司净资产份额的差额计入投资收益，具体参见 6. 合并财务报表的编制方法。 E. 光伏电站相关现金流量表编制 列示为“存货”的光伏电站，建设和销售光伏电站的相关现金流在合并现金流量表中体现为 “经 营活动产生的现金流量 ”，按实际现金流编制现金流量表； 52 5-1-55 天合光能股份有限公司财务报表附注 列示为“固定资产 ”的光伏电站，建设和销售光伏电站的相关现金流在合并现金流量表中体现 为“投资活动产生的现金流量”，按实际现金流编制现金流量表。 14.长期股权投资 本集团长期股权投资包括对被投资单位实施控制、重大影响的权益性投资，以及对合营企业 的权益性投资。本集团能够对被投资单位施加重大影响的，为本集团的联营企业。 （1）确定对被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分 享控制权的参与方一致同意后才能决策。在判断是否存在共同控制时，首先判断所有参与方或参 与方组合是否集体控制该安排，如果所有参与方或一组参与方必须一致行动才能决定某项安排的 相关活动，则认为所有参与方或一组参与方集体控制该安排。其次再判断该安排相关活动的决策 是否必须经过这些集体控制该安排的参与方一致同意。如果存在两个或两个以上的参与方组合能 够集体控制某项安排的，不构成共同控制。判断是否存在共同控制时，不考虑享有的保护性权利。 重大影响，是指投资方对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制 或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。在确定能否对被投资单位施加重大影响时，考虑投 资方直接或间接持有被投资单位的表决权股份以及投资方及其他方持有的当期可执行潜在表决权 在假定转换为对被投资方单位的股权后产生的影响，包括被投资单位发行的当期可转换的认股权 证、股份期权及可转换公司债券等的影响。 当本集团直接或通过子公司间接拥有被投资单位 20%（含 20%）以上但低于 50%的表决权股 份时，一般认为对被投资单位具有重大影响，除非有明确证据表明该种情况下不能参与被投资单 位的生产经营决策，不形成重大影响。 （2）初始投资成本确定 ①企业合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： A. 同一控制下的企业合并，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为合并对 价的，在合并日按照被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长 期股权投资的初始投资成本。长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及 所承担债务账面价值之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； B. 同一控制下的企业合并，合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照被合并 53 5-1-56 天合光能股份有限公司财务报表附注 方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。 按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投资初始投资成本与所发行股份面值总额之间的差 额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益； C. 非同一控制下的企业合并，以购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承 担的负债以及发行的权益性证券的公允价值确定为合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。 合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用，于发生 时计入当期损益。 ②除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确定 其投资成本： A. 以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。初始投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出； B. 以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为初始投资成 本； C. 通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，如果该项交换具有商业实质且换入资产或换 出资产的公允价值能可靠计量，则以换出资产的公允价值和相关税费作为初始投资成本，换出资 产的公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益；若非货币资产交换不同时具备上述两个条件， 则按换出资产的账面价值和相关税费作为初始投资成本。 D. 通过债务重组取得的长期股权投资，按取得的股权的公允价值作为初始投资成本，初始投 资成本与债权账面价值之间的差额计入当期损益。 （3）后续计量及损益确认方法 本集团能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用成本法核算；对联营企业和合营企业 的长期股权投资采用权益法核算。 ①成本法 采用成本法核算的长期股权投资，追加或收回投资时调整长期股权投资的成本；被投资单位 宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 ②权益法 54 5-1-57 天合光能股份有限公司财务报表附注 按照权益法核算的长期股权投资，一般会计处理为： 本集团长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的， 不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单 位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 本集团按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投 资收益和其他综合收益，同时调整长期股权投资的账面价值；本集团按照被投资单位宣告分派的 利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值；被投资单位除净损益、 其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入所有 者权益。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认净资产的公 允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。被投资单位采用的会计政策及会计期间 与本集团不一致的，应按照本集团的会计政策及会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，并 据以确认投资收益和其他综合收益等。本集团与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易 损益按照享有的比例计算归属于本集团的部分予以抵销，在此基础上确认投资损益。本集团与被 投资单位发生的未实现内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认。 因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，按照原 持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持 有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他 综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。 因处置部分股权投资等原因丧失了对被投资单位的共同控制或重大影响的，处置后的剩余股 权改按公允价值计量，其在丧失共同控制或重大影响之日的公允价值与账面价值之间的差额计入 当期损益。原股权投资因采用权益法核算而确认的其他综合收益，在终止采用权益法核算时采用 与被投资单位直接处置相关资产或负债相同的基础进行会计处理。 15. 固定资产 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一年的单位价 值较高的有形资产。 （1）确认条件 固定资产在同时满足下列条件时，按取得时的实际成本予以确认：（未完）  |