[年报]抚顺特钢(600399):抚顺特殊钢股份有限公司2025年年度报告的信息披露监管问询函中有关事项的专项说明
关于抚顺特殊钢股份有限公司 2025年年度报告的信息披露 监管问询函中有关事项的专项说明 天职业字[2026]25705号 目 录 信息披露监管问询函中有关事项的专项说明 1 关于抚顺特殊钢股份有限公司 2025年年度报告的信息披露监管问询函中有关事项的专项说明 天职业字[2026]25705号 上海证券交易所上市公司管理二部： 天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）于2026年4月17日收到抚顺特殊钢股份有限公司（以下简称“抚顺特钢”或“公司”）转来的贵所《关于抚顺特殊钢股份有限公司2025年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函[2026]0645号），本所作为抚顺特钢 2025年度财务报表的审计机构，就贵所监管问询函的要求及公司的回复，基于我们已执行的审计工作，现将核实情况回复如下： 问题二、关于存货。年报显示，公司采用“以销定产”的生产模式，按照客户订单组织生产，并据此制定原材料采购计划和排产计划。2025年，公司营业收入下滑，而钢产量同比提升8.81%，存货账面余额为36.25亿元，同比增加11.75%；计提存货跌价准备2.29亿元，同比增加17.62%；存货账面价值33.96亿元，同比增加11.37%。其中，原材料及在产品期末账面价值分别为11.10亿元、15.40亿元，较2024年年末分别增加0.92亿元、2.81亿元。 请公司：（1）分产品类型补充披露 2025年年末存货的具体构成、存放地点、库龄情况、对应订单情况及订单金额、期后结转情况；（2）结合经营环境、市场下游需求、在手订单及同行业可比公司情况，说明营业收入下降而原材料及在产品期末余额较期初上升的原因及合理性；（3）补充说明存货跌价准备计提的测试过程、关键参数和依据，说明存货跌价准备计提是否合理；（4）请年审会计师补充披露对 2025年公司存货执行的具体审计程序及结论，并对问题（3）发表意见。 一、公司回复 （3）补充说明存货跌价准备计提的测试过程、关键参数和依据，说明存货跌价准备计提是否合理；（4）请年审会计师补充披露对 2025年公司存货执行的具体审计程序及结论，并对问题（3）发表意见。 1.测试过程 资产负债表日，公司存货按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。 由于公司持有存货的目的不同，确定存货可变现净值的计算方法也不同。对于持有以备出要经过加工的存货，即在产品、原材料，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。 2.关键参数及依据 存货跌价准备计提的测试过程中的关键参数包括估计售价、至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费。具体的确定依据如下： ①估计售价 按照年末已签订的在手合同价格确定估计售价，对于在手合同中未涵盖的产品类型，可变现净值按照本年度最近期已结算价格确定估计售价。 ②至完工时估计将要发生的成本 在产品：根据在产品的结存状态、至完工所需的加工步骤、成材率以及加工过程中产生的返回钢入库成本计算至完工时估计将要发生的成本。其中，后续加工步骤加工费及成材率按照全年各钢类平均加工费及平均成材率计算确定；加工过程中产生的返回钢作为原材料回收入库，成本按照返回钢数量乘以 2025年 12月返回钢入库单价计算确定，并冲减至完工将发生的成本。 原材料：公司原材料具有通用性并广泛用于公司所有在手合同产品生产，按照在手合同产品标准配料及标准定额成本确定至完工时估计将要发生的成本，加工过程中产生的返回钢作为原材料回收入库，成本按照返回钢数量乘以2025年12月返回钢入库单价计算确定，并冲减至完工将发生的成本。 ③估计的销售费用以及相关税费 按照公司全年平均销售费用率及税费率计算确定。 二、会计师回复意见 针对存货跌价准备，我们主要执行了如下审计程序： 1.了解与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性； 2.对管理层计算可变现净值所涉及的重要假设和估计进行评价； 3.对期末存货跌价准备的计提进行重新测算； 4.执行存货监盘及抽盘程序，关注残次冷背的存货是否被识别。 经核查，我们认为公司存货跌价准备计提的测试过程、关键参数和依据合理，存货跌价准备计提合理。 问题三、关于资本开支。年报显示，近两年公司购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金分别为4.46亿元、3.38亿元；公司固定资产期末余额分别为55.01亿元、55.89亿元，分别同比增加19.94%、1.60%。近三年，公司固定资产周转率分别为2.04、1.68、1.40，逐年下降。 请公司：（1）分年度补充披露近两年资本开支的前十大资金流入主体名称、金额、开始合作时间、交易背景，是否与上市公司、实际控制人、董监高存在关联关系或其他利益安排；（2）补充披露近两年资本开支投向的具体项目、金额、形成的资产项目，以及相关资产的用途、建成时间、达产状态、实际产量；（3）结合市场需求、公司订单获取情况、现有固定资产产能利用率、已转固并投入运营的固定资产效益情况等，补充说明在业绩大幅下滑的情况下，现有在建产能是否与市场需求匹配，是否存在产能过剩或产能闲置等风险。请年审会计师对问题（1）、（2）发表意见。 一、公司回复 （1）分年度补充披露近两年资本开支的前十大资金流入主体名称、金额、开始合作时间、交易背景，是否与上市公司、实际控制人、董监高存在关联关系或其他利益安排； 近两年公司资本开支前十大资金流入主体名称、金额、开始合作时间、交易背景等情况如下：
注：上表资本开支金额包含票据支付金额。 （2）补充披露近两年资本开支投向的具体项目、金额、形成的资产项目，以及相关资产的用途、建成时间、达产状态、实际产量； 1.近两年累计资本开支超1,000万元的具体项目、金额 近两年累计资本支出超1,000万元的项目共16项，合计10.11亿元，具体如下：
注：上表资本开支金额包含票据支付金额。 2.相关资产的用途、建成时间、达产状态、实际产量 2024年-2025年公司共计完成117个在建项目的结转工作，总额20.44亿元。项目以提升高端特种钢产量建设、质量改进、节能降耗、提升检化验能力和解决瓶颈问题为主。 2024年-2025年两年累计结转资产1,000万元以上项目共计19项，其中产量建设6项、质量改进4项、节能降耗2项、提升检化验能力1项、解决瓶颈问题3项、环保及超低排项目1项、信息化建设1项、基础建设1项。具体内容如下： 提升产量6项，主要是为了提升高端特种钢产量。
节能降耗2项，通过改造降低了能源成本和步骤费用。
提升检化验能力1项，解决公司探伤能力不足问题。
解决瓶颈问题3项。
环保及超低排项目1项，提升环保设备能力，保证环保指标达标。
信息化建设1项，提升公司四化水平，提高工作效率。
基础设施建设1项，为设备建设提供保障。
注：本问题所有表格回复中涉及建成时间，系资产达到预定可使用状态并结转资产的时点。 分期建设项目仅列示已结转资产部分时点，未完工部分将在满足结转资产条件后结转。 二、会计师回复意见 我们已复核抚顺特钢上述说明，基于我们对抚顺特钢 2025年度财务报表的审计工作，我们认为上述说明与我们在执行抚顺特钢2025年度财务报表审计过程中了解的信息一致。 中国注册会计师： 中国·北京 二○二六年五月十八日 中国注册会计师： 05号报告相关资料，与原件一05号报告相关资料，与原件一致 中财网
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