东方精工(002611):广东东方精工科技股份有限公司拟置出资产专项审计报告_安永华明(2026)专字第70022785_G02号
原标题:东方精工:广东东方精工科技股份有限公司拟置出资产专项审计报告_安永华明(2026)专字第70022785_G02号 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项审计报告 2023年度、2024年度及截至2025年9月 30日止九个月期间 广东东方精工科技股份有限公司 目 录 页 次 一、 审计报告 1 - 4 二、 拟置出资产专项模拟已审财务报表 拟置出资产专项模拟合并资产负债表 5 - 6 拟置出资产专项模拟合并利润表 7 - 8 拟置出资产专项模拟财务报表附注 9 - 110 审计报告 安永华明（2026）专字第70022785_G02号 广东东方精工科技股份有限公司 广东东方精工科技股份有限公司全体股东： 一、审计意见 我们审计了广东东方精工科技股份有限公司拟置出资产（包括广东佛斯伯智能设备有限公司、狄伦拿（广东）智能装备制造有限公司以及Fosber S.p.A.集团，以下简称“拟置出集团”）的模拟财务报表，包括2023年12月31日、2024年12月31日及2025年9月30日的模拟合并资产负债表，2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间的模拟合并利润表以及相关财务报表附注。 我们认为，后附的广东东方精工科技股份有限公司拟置出资产专项模拟财务报表在所有重大方面按照财务报表附注二所述的编制基础编制。 二、形成审计意见的基础 我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对模拟财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照《中国注册会计师独立性准则第1号——财务报表审计和审阅业务对独立性的要求》和中国注册会计师职业道德守则，我们独立于拟置出集团，并履行了职业道德方面的其他责任，我们在审计中遵循了对公众利益实体审计的独立性要求。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。 三、强调事项——编制基础 我们提醒财务报表使用者关注财务报表附注二对编制基础的说明。广东东方精工科技股份有限公司编制财务报表是为了满足监管机构的要求。因此，财务报表不适于其他用途。本段内容不影响已发表的审计意见。 四、其他事项——对审计报告使用的限制 我们的报告为广东东方精工科技股份有限公司就拟出售其持有广东佛斯伯智能设备有限公司、狄伦拿（广东）智能装备制造有限公司以及Fosber S.p.A.集团全部权益的交易向深圳证券交易所提交重大资产重组相关文件之目的而编制，并仅供上述目的使用，而不应为除上述事项以外的其他方使用。 审计报告（续） 安永华明（2026）专字第70022785_G02号 广东东方精工科技股份有限公司 五、管理层和治理层对模拟财务报表的责任 管理层负责按照模拟财务报表附注二所述的编制基础编制模拟财务报表（包括确定该编制基础对于在具体情况下编制模拟财务报表是可以接受的），并设计、执行和维护必要的内部控制，以使模拟财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 在编制模拟财务报表时，管理层负责评估拟置出集团的持续经营能力，披露与持续经营相关的事项（如适用），并运用持续经营假设，除非计划进行清算、终止运营或别无其他现实的选择。 治理层负责监督拟置出集团的财务报告过程。 六、注册会计师对财务报表审计的责任 我们的目标是对模拟财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，并出具包含审计意见的审计报告。合理保证是高水平的保证，但并不能保证按照审计准则执行的审计在某一重大错报存在时总能发现。错报可能由于舞弊或错误导致，如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。 同时，我们也执行以下工作： （1） 识别和评估由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险，设计和实施审计程序以应对这些风险，并获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。由于舞弊可能涉及串通、伪造、故意遗漏、虚假陈述或凌驾于内部控制之上，未能发现由于舞弊导致的重大错报的风险高于未能发现由于错误导致的重大错报的风险。 （2） 了解与审计相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。 （3） 评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计及相关披露的合理性。 审计报告（续） 安永华明（2026）专字第70022785_G02号 广东东方精工科技股份有限公司 六、注册会计师对财务报表审计的责任（续） 在按照审计准则执行审计工作的过程中，我们运用职业判断，并保持职业怀疑。 同时，我们也执行以下工作：（续） （4） 对管理层使用持续经营假设的恰当性得出结论。同时，根据获取的审计证据，就可能导致对拟置出集团持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况是否存在重大不确定性得出结论。如果我们得出结论认为存在重大不确定性，审计准则要求我们在审计报告中提请报表使用者注意财务报表中的相关披露；如果披露不充分，我们应当发表非无保留意见。我们的结论基于截至审计报告日可获得的信息。然而，未来的事项或情况可能导致拟置出集团不能持续经营。 （5） 就拟置出集团中实体或业务活动的财务信息获取充分、适当的审计证据，以对模拟财务报表发表审计意见。我们负责指导、监督和执行集团审计，并对审计意见承担全部责任。 我们与治理层就计划的审计范围、时间安排和重大审计发现等事项进行沟通，包括沟通我们在审计中识别出的值得关注的内部控制缺陷。 我们还就已遵守与独立性相关的职业道德要求向治理层提供声明，并与治理层沟通可能被合理认为影响我们独立性的所有关系和其他事项，以及相关的防范措施（如适用）。 审计报告（续） 安永华明（2026）专字第70022785_G02号 广东东方精工科技股份有限公司 （本页无正文） 安永华明会计师事务所（特殊普通合伙） 中国注册会计师：符 俊 （项目合伙人） 中国注册会计师：林龙乾 中国 北京 2026年 1月 21日 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 一、 基本情况 广东东方精工科技股份有限公司（以下简称“本公司”或者“东方精工”）是一家在中华人民共和国广东省注册的股份有限公司，于1996年12月9日成立，并取得了注册号为440682000040868的《企业法人营业执照》。 2011年8月，经中国证券监督管理委员会证监许可［2011］1237号文《关于核准广东东方精工科技股份有限公司首次公开发行股票的批复》的核准，本公司向社会公众发行人民币普通股，于2011年8月在深圳证券交易所挂牌上市。本公司自2016年起启用统一社会信用代码：914406002318313119。本公司总部位于广东省佛山市南海区狮山镇强狮路2号。 本公司的实际控制人为唐灼林、唐灼棉。 二、 模拟财务报表的编制基础 1、为满足资产重组的需要，本公司基于资产重组范围，按照模拟财务报表附注三所披露的各项重要会计政策和会计估计，将下述表中所列示的拟出售的主体子公司（以下简称“本集团”）进行模拟合并,假设该模拟合并的架构自2023年1月1日业已存在，并按此架构持续经营。 子公司名称 广东佛斯伯智能设备有限公司（“Fosber亚洲”） 狄伦拿（广东）智能装备制造有限公司（“狄伦拿（广东）”） Fosber S.p.A. Fosber America, Inc.（“Fosber美国”） Tiru?a America inc. （“Tiru?a美国”） Quantum Corrugated S.r.l.（“QCorr”） Tiru?a S.L.U. Tiru?a France SARL SCI Candan Fosber Mexico Corrugados, S.de R.L（“Fosber 墨西哥”） 佛斯伯(机械)天津有限公司（“佛斯伯天津”） 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 二、 模拟财务报表的编制基础（续） 2、本模拟财务报表以拟出售股权所属的会计主体的资产负债表、利润表进行汇总，于编制模拟财务报表时全额抵消各分子公司之间的所有交易产生的资产、负债、收入和费用。 3、鉴于模拟财务报表编制的目的仅供本公司向深圳证券交易所报送重大资产重组事宜之用，因此本公司仅编制模拟合并资产负债表和模拟合并利润表，未编制模拟合并现金流量表和模拟合并股东权益变动表，也未编制公司资产负债表、公司利润表、公司现金流量表和公司股东权益变动表；同时本模拟财务报表仅列示有限模拟合并注释，未披露与金融工具相关的风险、分部报告等相关信息；为简化处理，本模拟合并资产负债表的股东权益按“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”列报，不再细分“股本”、“资本公积”、“减：库存股”、“其他综合收益”、“专项储备”、“盈余公积”和“未分配利润”等明细项目； 三、 重要会计政策及会计估计 本集团根据实际生产经营特点制定了具体会计政策和会计估计，主要体现在应收款项坏账准备的计提、存货跌价准备、固定资产折旧、产品质量保证金计提、研发费用开发阶段支出资本化条件、收入确认和计量。 1 会计期间 本集团会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。 2. 记账本位币 本集团涵盖的主体根据其经营所处的主要经济环境自行决定其记账本位币。本公司编制本模拟财务报表所采用的货币为人民币。除有特别说明外，均以人民币元为单位表示。 3. 企业合并 企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。 参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下企业合并。合并方在同一控制下企业合并中取得的资产和负债（包括最终控制方收购被合并方而形成的商誉），按合并日在最终控制方财务报表中的账面价值为基础进行相关会计处理。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价的账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积中的股本溢价，不足冲减的则调整留存收益。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 3. 企业合并（续） 参与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下企业合并。非同一控制下企业合并中所取得的被购买方可辨认资产、负债及或有负债在收购日以公允价值计量。合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉，并以成本减去累计减值损失进行后续计量。合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，对取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益。 4. 现金及现金等价物 现金，是指本集团的库存现金以及可以随时用于支付的存款；现金等价物，是指本集团持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。 5. 外币业务和外币报表折算 本集团对于发生的外币交易，将外币金额折算为记账本位币金额。 外币交易在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，但投资者以外币投入的资本以交易发生日的即期汇率折算。于资产负债表日，对于外币货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算。由此产生的结算和货币性项目折算差额，均计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用初始确认时所采用的汇率折算，不改变其记账本位币金额。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，由此产生的差额根据非货币性项目的性质计入当期损益或其他综合收益。 对于境外经营，本集团在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民币：对资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生当期平均汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，确认为其他综合收益。处置境外经营时，将与该境外经营相关的其他综合收益转入处置当期损益，部分处置的按处置比例计算。 外币现金流量以及境外子公司的现金流量，采用现金流量发生当期平均汇率折算。汇率变动对现金的影响额作为调节项目，在现金流量表中单独列报。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 6. 金融工具 金融工具，是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （1） 金融工具的确认和终止确认 本集团于成为金融工具合同的一方时确认一项金融资产或金融负债。 满足下列条件的，终止确认金融资产（或金融资产的一部分，或一组类似金融资产的一部分），即将之前确认的金融资产从资产负债表中予以转出： （1） 收取金融资产现金流量的权利届满； （2） 转移了收取金融资产现金流量的权利，或在“过手协议”下承担了及时将收取的现金流量全额支付给第三方的义务；并且实质上转让了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，或者，虽然实质上既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬，但放弃了对该金融资产的控制。 如果金融负债的责任已履行、撤销或届满，则对金融负债进行终止确认。如果现有金融负债被同一债权人以实质上几乎完全不同条款的另一金融负债所取代，或现有负债的条款几乎全部被实质性修改，则此类替换或修改作为终止确认原负债和确认新负债处理，差额计入当期损益。 以常规方式买卖金融资产，按交易日会计进行确认和终止确认。以常规方式买卖金融资产，是指按照合同规定购买或出售金融资产，并且该合同条款规定，根据通常由法规或市场惯例所确定的时间安排来交付金融资产。交易日，是指本集团承诺买入或卖出金融资产的日期。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 6. 金融工具（续） （2） 金融资产分类和计量 本集团的金融资产于初始确认时根据本集团管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征分类为：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。当且仅当本集团改变管理金融资产的业务模式时，才对所有受影响的相关金融资产进行重分类。 金融资产在初始确认时以公允价值计量，但是因销售商品或提供服务等产生的应收账款或应收票据未包含重大融资成分或不考虑不超过一年的融资成分的，按照交易价格进行初始计量。 对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关交易费用直接计入当期损益，其他类别的金融资产相关交易费用计入其初始确认金额。 金融资产的后续计量取决于其分类： 以摊余成本计量的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以摊余成本计量的金融资产：管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入，其终止确认、修改或减值产生的利得或损失，均计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资 金融资产同时符合下列条件的，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：本集团管理该金融资产的业务模式是既以收取合同现金流量为目标又以出售金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。此类金融资产采用实际利率法确认利息收入。除利息收入、减值损失及汇兑差额确认为当期损益外，其余公允价值变动计入其他综合收益。当金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益转出，计入当期损益。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 上述以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。对于此类金融资产，采用公允价值进行后续计量，所有公允价值变动计入当期损益。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 6. 金融工具（续） （3） 金融负债分类和计量 本集团的金融负债于初始确认时分类为：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债、以摊余成本计量的金融负债。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，相关交易费用直接计入当期损益，以摊余成本计量的金融负债的相关交易费用计入其初始确认金额。 金融负债的后续计量取决于其分类： 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具）。交易性金融负债（含属于金融负债的衍生工具），按照公允价值进行后续计量，所有公允价值变动均计入当期损益。 以摊余成本计量的金融负债 对于此类金融负债，采用实际利率法，按照摊余成本进行后续计量。 （4） 金融工具减值 预期信用损失的确定方法及会计处理方法 本集团以预期信用损失为基础，对以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资、合同资产进行减值处理并确认损失准备。 对于不含重大融资成分的应收款项、应收票据以及合同资产，本集团运用简化计量方法，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量损失准备。 除上述采用简化计量方法以外的金融资产，本集团在每个资产负债表日评估其信用风险自初始确认后是否已经显著增加，如果信用风险自初始确认后未显著增加，处于第一阶段，本集团按照相当于未来12个月内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果信用风险自初始确认后已显著增加但尚未发生信用减值的，处于第二阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照账面余额和实际利率计算利息收入；如果初始确认后发生信用减值的，处于第三阶段，本集团按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备，并按照摊余成本和实际利率计算利息收入。对于资产负债表日只具有较低信用风险的金融工具，本集团假设其信用风险自初始确认后未显著增加。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 6. 金融工具（续） （4） 金融工具减值（续） 本集团计量金融工具预期信用损失的方法反映的因素包括：通过评价一系列可能的结果而确定的无偏概率加权平均金额、货币时间价值，以及在资产负债表日无须付出不必要的额外成本或努力即可获得的有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。 按照信用风险特征组合计提减值准备的组合类别及确定依据 本集团考虑了不同客户的信用风险特征，以共同风险特征为依据，以账龄组合为基础评估金融工具的预期信用损失。除前述组合评估预期信用损失的金融工具外，本集团单项评估其预期信用损失。 本集团在评估预期信用损失时，考虑有关过去事项、当前状况以及未来经济状况预测的合理且有依据的信息。 基于账龄确认信用风险特征组合的账龄计算方法 本集团根据开票日期确定账龄。 按照单项计提坏账减值准备的单项计提判断标准 对于存在客观证据表明该单项应收账款或合同资产的信用风险与其他的应收账款和合同资产的信用风险有显著不同的，按照该单项合同下应收的所有合同现金流现值与预期收取的所有现金流量现值之间的差额计提信用减值损失。 减值准备的核销 当本集团不再合理预期能够全部或部分收回金融资产合同现金流量时，本集团直接减记该金融资产的账面余额。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 6. 金融工具（续） （5） 衍生金融工具 本集团使用衍生金融工具。衍生金融工具初始以衍生交易合同签订当日的公允价值进行计量，并以其公允价值进行后续计量。公允价值为正数的衍生金融工具确认为一项资产，公允价值为负数的确认为一项负债。 衍生工具公允价值变动产生的利得或损失直接计入当期损益。 （6） 金融资产转移 本集团已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本集团既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对该金融资产控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有关负债。 通过对所转移金融资产提供财务担保方式继续涉入的，按照金融资产的账面价值和财务担保金额两者之中的较低者，确认继续涉入形成的资产。财务担保金额，是指所收到的对价中，将被要求偿还的最高金额。 7. 存货 存货包括原材料、在产品、库存商品、 发出商品、半成品、委托加工物资等。 存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本。发出存货，采用加权平均法确定其实际成本。周转材料包括低值易耗品和包装物等，低值易耗品和包装物采用一次转销法进行摊销。 存货的盘存制度采用永续盘存制。 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，对成本高于可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。可变现净值，是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。计提存货跌价准备时，原材料和委托加工物资按类别计提，在产品、产成品和发出商品按单个存货项目计提。与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，合并计提存货跌价准备。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 8. 长期股权投资 长期股权投资包括对子公司、合营企业和联营企业的权益性投资。 长期股权投资在取得时以初始投资成本进行初始计量。通过同一控制下企业合并取得的长期股权投资，以合并日取得被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额作为初始投资成本；初始投资成本与合并对价账面价值之间差额，调整资本公积（不足冲减的，冲减留存收益）。通过非同一控制下企业合并取得的长期股权投资，以合并成本作为初始投资成本（通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的，以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和作为初始投资成本）。除企业合并形成的长期股权投资以外方式取得的长期股权投资，按照下列方法确定初始投资成本：支付现金取得的，以实际支付的购买价款及与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出作为初始投资成本。 本集团能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，在本集团个别财务报表中采用成本法核算。控制，是指拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响回报金额。 采用成本法时，长期股权投资按初始投资成本计价。追加或收回投资的，调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。 本集团对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。共同控制，是指按照相关约定对某项安排所共有的控制，并且该安排的相关活动必须经过分享控制权的参与方一致同意后才能决策。重大影响，是指对被投资单位的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。 采用权益法时，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，归入长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 8. 长期股权投资（续） 采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益和其他综合收益的份额，分别确认投资损益和其他综合收益并调整长期股权投资的账面价值。在确认应享有被投资单位净损益的份额时，以取得投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值为基础，按照本集团的会计政策及会计期间，并抵销与联营企业及合营企业之间发生的内部交易损益按照应享有的比例计算归属于投资方的部分（但内部交易损失属于资产减值损失的，应全额确认），对被投资单位的净利润进行调整后确认，但投出或出售的资产构成业务的除外。按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应享有的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。本集团确认被投资单位发生的净亏损，以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，本集团负有承担额外损失义务的除外。对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外股东权益的其他变动，调整长期股权投资的账面价值并计入股东权益。 9. 固定资产 固定资产仅在与其有关的经济利益很可能流入本集团，且其成本能够可靠地计量时才予以确认。与固定资产有关的后续支出，符合该确认条件的，计入固定资产成本，并终止确认被替换部分的账面价值；否则，在发生时按照受益对象计入当期损益或相关资产成本。 固定资产按照成本进行初始计量。购置固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该项资产的其他支出。 除使用提取的安全生产费形成的之外，固定资产的折旧采用年限平均法计提，各类固定资产的使用寿命、预计净残值率及年折旧率如下： 使用寿命 预计净残值率 年折旧率 房屋及建筑物 20-40年 5.00% 2.38%-4.75% 机器设备 5-18年 5.00% 5.28%-19.00% 运输工具 5-10年 5.00% 9.5%-19.00% 电子设备 3-10年 5.00% 9.5%-31.67% 办公设备 3-10年 5.00% 9.5%-31.67% 其他设备 5-10年 5.00% 9.5%-19.00% 本集团至少于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核，必要时进行调整。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 10. 在建工程 在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出以及其他相关费用等。 在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产标准如下： 结转固定资产的标准 房屋及建筑物 实际开始使用 机器设备 实际开始使用/完成安装并验收孰早 11. 借款费用 可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的借款费用，予以资本化，其他借款费用计入当期损益。 当资本支出和借款费用已经发生，且为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始时，借款费用开始资本化。 购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用停止资本化。之后发生的借款费用计入当期损益。 在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额，按照下列方法确定：专门借款以当期实际发生的利息费用，减去暂时性的存款利息收入或投资收益后的金额确定；本集团内本年无符合资本化条件的一般借款。 符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中，发生除达到预定可使用或者可销售状态必要的程序之外的非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，暂停借款费用的资本化。在中断期间发生的借款费用确认为费用，计入当期损益，直至资产的购建或者生产活动重新开始。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 12. 无形资产 （1） 无形资产使用寿命 子公司Fosber S.p.A.(“Fosber集团”)位于意大利的土地所有权具有永久期限，公司认为在可预见的将来该土地所有权均会使用并带给公司预期的经济利益流入，故认定其使用寿命为不确定。子公司Fosber集团以及Fosber America, Inc.（“Fosber美国”）所注册的商标按照法律规定具有使用寿命，但是在保护期届满时，Fosber集团以及Fosber美国可以较低的手续费申请延期，公司将从上述商标中长期受益。因此，本集团将商标使用权确认为使用寿命不确定的无形资产。 上述土地使用权和商标权作为使用寿命不确定的无形资产。此类无形资产不予摊销，无论是否存在减值迹象，至少每年进行减值测试；在每个会计期间对其使用寿命进行复核，如果有证据表明使用寿命是有限的，则按使用寿命有限的无形资产的政策进行会计处理。 其余无形资产在使用寿命内采用直线法摊销，其使用寿命如下： 使用寿命 确定依据 土地使用权 40-50 年 土地使用权期限 商标权 5-10 年 商标权期限/预计使用期限孰短 专利权 5-10 年 预计受益期限 （2） 研发支出 本集团将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，只有在同时满足下列条件时，才能予以资本化，即：完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；具有完成该无形资产并使用或出售的意图；无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性；有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出，于发生时计入当期损益。 本集团相应项目在满足上述条件，通过技术可行性及经济可行性研究，经过评审立项后，进入开发阶段并开始资本化。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 13. 资产减值 对除存货、合同资产及与合同成本有关的资产、递延所得税、金融资产外的资产减值，按以下方法确定：于资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，本集团将估计其可收回金额，进行减值测试；对因企业合并所形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产和尚未达到可使用状态的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少于每年末进行减值测试。 可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。本集团以单项资产为基础估计其可收回金额；难以对单项资产的可收回金额进行估计的，以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的认定，以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。 当资产或者资产组的可收回金额低于其账面价值时，本集团将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额计入当期损益，同时计提相应的资产减值准备。 就商誉的减值测试而言，对于商誉的账面价值，自购买日起按照合理的方法分摊至相关的资产组或者资产组组合。相关的资产组或者资产组组合，是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合，且不大于本集团确定的经营分部。 比较其包含商誉的资产组或者资产组组合的账面价值与可收回金额，如可收回金额低于账面价值的，减值损失金额首先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。 上述资产减值损失一经确认，在以后会计期间不再转回。 14. 长期待摊费用 长期待摊费用采用直线法摊销，摊销期如下： 摊销期 装修支出 3-5 年 模具摊销 3 年 其他 3-5 年 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 15. 职工薪酬 职工薪酬，是指本集团为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的除股份支付以外各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。 （1） 短期薪酬 在职工提供服务的会计期间，将实际发生的短期薪酬确认为负债，并计入当期损益或相关资产成本。 （2） 离职后福利（设定提存计划） 本集团的职工参加由当地政府管理的养老保险和失业保险，相应支出在发生时计入相关资产成本或当期损益。 （3） 离职后福利（设定受益计划） 本集团运作一项设定受益退休金计划，该计划要求向独立管理的基金缴存费用。该计划未注入资金，设定受益计划下提供该福利的成本采用预期累积福利单位法。设定受益退休金计划引起的重新计量，包括精算利得或损失，资产上限影响的变动（扣除包括在设定受益计划净负债利息净额中的金额）和计划资产回报（扣除包括在设定受益计划净负债利息净额中的金额），均在资产负债表中立即确认，并在其发生期间通过其他综合收益计入股东权益，后续期间不转回至损益。在下列日期孰早日将过去服务成本确认为当期费用：修改设定受益计划时；本集团确认相关重组费用或辞退福利时。利息净额由设定受益计划净负债或净资产乘以折现率计算而得。本集团在利润表的营业成本、管理费用、研发费用、销售费用、财务费用中确认设定受益计划净义务的如下变动：服务成本，包括当期服务成本、过去服务成本和结算利得或损失；利息净额，包括计划资产的利息收益、计划义务的利息费用以及资产上限影响的利息。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 16. 预计负债 除了非同一控制下企业合并中的或有对价及承担的或有负债之外，与或有事项相关的义务是本集团承担的现时义务且该义务的履行很可能会导致经济利益流出本集团，同时有关金额能够可靠地计量的，本集团将其确认为预计负债。 预计负债按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，并综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。于资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核并进行适当调整以反映当前最佳估计数。 非同一控制下企业合并中取得的被购买方或有负债在初始确认时按照公允价值计量，在初始确认后，按照预计负债确认的金额，和初始确认金额扣除收入确认原则确定的累计摊销额后的余额，以两者之中的较高者进行后续计量。 17. 股份支付 股份支付，分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。以权益结算的股份支付，是指本集团为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。 以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。 授予后立即可行权的，在授予日按照公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积；完成等待期内的服务或达到规定业绩条件才可行权的，在等待期内每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用，相应增加资本公积。权益工具的公允价值采用授予日公司股票收盘价确定。 18. 与客户之间的合同产生的收入 本集团在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务控制权时确认收入。取得相关商品或服务的控制权，是指能够主导该商品的使用或该服务的提供并从中获得几乎全部的经济利益。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 18. 与客户之间的合同产生的收入（续） （1） 销售商品合同 本集团与客户之间的销售商品合同通常包含转让商品及提供服务的不同履约义务。对于销售商品，本集团通常在综合考虑了下列因素的基础上，以客户取得相关商品控制权的时点确认收入：取得商品的现时收款权利、商品所有权上的主要风险和报酬的转移、商品的法定所有权的转移、商品实物资产的转移、客户接受该商品。 （2） 提供安装服务 本集团与客户之间的提供服务合同通常包含安装服务履约义务。由于客户在本集团履约的同时即取得并消耗本企业履约所带来的经济利益，因此安装服务属于在某一时段内履行的履约义务。在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。 （3） 重大融资成分 对于合同中存在重大融资成分的，本集团按照假定客户在取得商品或服务控制权时即以现金支付的应付金额确定交易价格，使用将合同对价的名义金额折现为商品或服务现销价格的折现率，将确定的交易价格与合同承诺的对价金额之间的差额在合同期间内采用实际利率法摊销。对于预计客户取得商品或服务控制权与客户支付价款间隔未超过一年的，本集团未考虑合同中存在的重大融资成分。 （4） 质保义务 根据合同约定、法律规定等，本集团为所销售的商品提供质量保证。对于为向客户保证所销售的商品符合既定标准的保证类质量保证，本集团按照附注三、16进行会计处理。对于为向客户保证所销售的商品符合既定标准之外提供了一项单独服务的服务类质量保证，本集团将其作为一项单项履约义务，按照提供商品和服务类质量保证的单独售价的相对比例，将部分交易价格分摊至服务类质量保证，并在客户取得服务控制权时确认收入。在评估质量保证是否在向客户保证所销售商品符合既定标准之外提供了一项单独服务时，本集团考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及本集团承诺履行任务的性质等因素。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 19. 合同资产与合同负债 本集团根据履行履约义务与客户付款之间的关系在资产负债表中列示合同资产或合同负债。 （1） 合同资产 在客户实际支付合同对价或在该对价到期应付之前，已向客户转让商品或服务而有权收取对价的权利（且该权利取决于时间流逝之外的其他因素），确认为合同资产；后续取得无条件收款权时，转为应收款项。 本集团对合同资产的预期信用损失的确定方法及会计处理方法详见附注三、6。 （2） 合同负债 在向客户转让商品或服务之前，已收客户对价或取得无条件收取对价权利而应向客户转让商品或服务的义务，确认为合同负债。 20. 与合同成本有关的资产 本集团与合同成本有关的资产包括合同取得成本和合同履约成本。根据其流动性，分别列报在存货、其他流动资产和其他非流动资产中。 本集团为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，作为合同取得成本确认为一项资产，除非该资产摊销期限不超过一年。 本集团为履行合同发生的成本，不适用存货、固定资产或无形资产等相关准则的规范范围的，且同时满足下列条件的，作为合同履约成本确认为一项资产： （1） 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本； （2） 该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源； （3） 该成本预期能够收回。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 21. 政府补助 政府补助在能够满足其所附的条件并且能够收到时，予以确认。政府补助为货币性资产的，按照收到或应收的金额计量。政府补助为非货币性资产的，按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量。 政府文件规定用于购建或以其他方式形成长期资产的，作为与资产相关的政府补助；政府文件不明确的，以取得该补助必须具备的基本条件为基础进行判断，以购建或其他方式形成长期资产为基本条件的作为与资产相关的政府补助，除此之外的作为与收益相关的政府补助。 与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益；用于补偿已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益。 与资产相关的政府补助，冲减相关资产的账面价值；或确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益（但按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益），相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，尚未分配的相关递延收益余额转入资产处置当期的损益。 22. 递延所得税 本集团根据资产与负债于资产负债表日的账面价值与计税基础之间的暂时性差异，以及未作为资产和负债确认但按照税法规定可以确定其计税基础的项目的账面价值与计税基础之间的差额产生的暂时性差异，采用资产负债表债务法计提递延所得税。 各种应纳税暂时性差异均据以确认递延所得税负债，除非： （1） 应纳税暂时性差异是在以下交易中产生的：商誉的初始确认，或者具有以下特征的单项交易中产生的资产或负债的初始确认：该交易不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损、且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异； （2） 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异转回的时间能够控制并且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 22. 递延所得税（续） 对于可抵扣暂时性差异、能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，本集团以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异、可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认由此产生的递延所得税资产，除非： （1） 可抵扣暂时性差异是在以下单项交易中产生的：该交易不是企业合并、交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额或可抵扣亏损、且初始确认的资产和负债未导致产生等额应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异； （2） 对于与子公司、合营企业及联营企业投资相关的可抵扣暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回并且未来很可能获得用来抵扣该暂时性差异的应纳税所得额。 本集团于资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，依据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量，并反映资产负债表日预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。 于资产负债表日，本集团对递延所得税资产的账面价值进行复核，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，减记递延所得税资产的账面价值。于资产负债表日，本集团重新评估未确认的递延所得税资产，在很可能获得足够的应纳税所得额可供所有或部分递延所得税资产转回的限度内，确认递延所得税资产。 同时满足下列条件时，递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示：拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利；递延所得税资产和递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一应纳税主体征收的所得税相关或者对不同的纳税主体相关，但在未来每一具有重要性的递延所得税资产和递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债或是同时取得资产、清偿债务。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 23. 租赁 在合同开始日，本集团评估合同是否为租赁或者包含租赁，如果合同中一方让渡了在一定期间内控制一项或多项已识别资产使用的权利以换取对价，则该合同为租赁或者包含租赁。 （1） 作为承租人 除了短期租赁和低价值资产租赁，本集团对租赁确认使用权资产和租赁负债。 使用权资产 在租赁期开始日，本集团将其可在租赁期内使用租赁资产的权利确认为使用权资产，按照成本进行初始计量。使用权资产成本包括：租赁负债的初始计量金额；在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额（扣除已享受的租赁激励相关金额）；承租人发生的初始直接费用；承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本。本集团因租赁付款额变动重新计量租赁负债的，相应调整使用权资产的账面价值。本集团后续采用年限平均法对使用权资产计提折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的，本集团在租赁资产剩余使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，本集团在租赁期与租赁资产剩余使用寿命两者孰短的期间内计提折旧。 租赁负债 在租赁期开始日，本集团将尚未支付的租赁付款额的现值确认为租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外。租赁付款额包括固定付款额及实质固定付款额扣除租赁激励后的金额、取决于指数或比率的可变租赁付款额、根据担保余值预计应支付的款项，还包括购买选择权的行权价格或行使终止租赁选择权需支付的款项，前提是本集团合理确定将行使该选择权或租赁期反映出本集团将行使终止租赁选择权。在计算租赁付款额的现值时，本集团采用租赁内含利率作为折现率；无法确定租赁内含利率的，采用承租人增量借款利率作为折现率。本集团按照固定的周期性利率计算租赁负债在租赁期内各期间的利息费用，并计入当期损益，但另有规定计入相关资产成本的除外。 未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额于实际发生时计入当期损益，但另有规定计入相关资产成本的除外。租赁期开始日后，本集团确认利息时增加租赁负债的账面金额，支付租赁付款额时减少租赁负债的账面金额。当实质固定付款额发生变动、担保余值预计的应付金额发生变化、用于确定租赁付款额的指数或比率发生变动、购买选择权、续租选择权或终止选择权的评估结果或实际行权情况发生变化时，本集团按照变动后的租赁付款额的现值重新计量租赁负债。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 23. 租赁（续） （1） 作为承租人（续） 短期租赁和低价值资产租赁 本集团将在租赁期开始日，租赁期不超过12个月，且不包含购买选择权的租赁认定为短期租赁。本集团对房屋建筑物的短期租赁选择不确认使用权资产和租赁负债。在租赁期内各个期间按照直线法计入相关的资产成本或当期损益。 （2） 作为出租人 租赁开始日实质上转移了与租赁资产所有权有关的几乎全部风险和报酬的租赁为融资租赁，除此之外的均为经营租赁。 作为经营租赁出租人 经营租赁的租金收入在租赁期内各个期间按直线法确认为当期损益，未计入租赁收款额的可变租赁付款额在实际发生时计入当期损益。初始直接费用资本化，在租赁期内按照与租金收入确认相同的基础进行分摊，分期计入当期损益。 24. 安全生产费 按照规定提取的安全生产费，计入相关产品的成本或当期损益，同时计入专项储备；使用时区分是否形成固定资产分别进行处理：属于费用性支出的，直接冲减专项储备；形成固定资产的，归集所发生的支出，于达到预定可使用状态时确认固定资产，同时冲减等值专项储备并确认等值累计折旧。 25. 与少数股东权益相关的出售期权 本集团在收购子公司多数股权的过程中赋予少数股东将其所持有该子公司的股权出售给本集团的权利（“出售期权”），本集团在合并会计报表中将少数股东持有的该子公司股权确认为少数股东权益；同时对于出售期权，本集团承担以现金赎回少数股东持有的该子公司股权的义务。本集团将赎回该出售期权时所需支付的金额的现值从本集团权益（除少数股东权益之外）扣除并分类为本集团的金融负债。该项金融负债在后续期间以赎回时所需支付金额的现值重新计量，变动计入当期损益。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 26. 公允价值计量 在财务报表中以公允价值计量或披露的资产和负债，根据对公允价值计量整体而言具有重要意义的最低层次输入值，确定所属的公允价值层次：第一层次输入值，在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价；第二层次输入值，除第一层次输入值外相关资产或负债直接或间接可观察的输入值；第三层次输入值，相关资产或负债的不可观察输入值。 每个资产负债表日，本集团对在财务报表中确认的持续以公允价值计量的资产和负债进行重新评估，以确定是否在公允价值计量层次之间发生转换。 27. 重大会计判断和估计 编制财务报表要求管理层作出判断、估计和假设，这些判断、估计和假设会影响收入、费用、资产和负债的列报金额及其披露，以及资产负债表日或有负债的披露。这些假设和估计的不确定性所导致的结果可能造成对未来受影响的资产或负债的账面价值进行重大调整。 （1） 判断 在应用本集团的会计政策的过程中，管理层作出了以下对财务报表所确认的金额具有重大影响的判断： 单项履约义务的确定 本集团智能包装设备业务，通常在与客户签订的合同中包含有机器设备销售、安装、运输和保险等四项商品或服务承诺，由于客户能够分别从该四项商品或服务中单独受益或与其他易于获得的资源一起使用中受益，且该项商品或服务承诺分别与其他商品或服务承诺可单独区分，该上述各项商品或服务承诺分别构成单项履约义务。 业务模式 金融资产于初始确认时的分类取决于本集团管理金融资产的业务模式，在判断业务模式时，本集团考虑包括企业评价和向关键管理人员报告金融资产业绩的方式、影响金融资产业绩的风险及其管理方式以及相关业务管理人员获得报酬的方式等。在评估是否以收取合同现金流量为目标时，本集团需要对金融资产到期日前的出售原因、时间、频率和价值等进行分析判断。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 27. 重大会计判断和估计（续） （1） 判断（续） 合同现金流量特征 金融资产于初始确认时的分类取决于金融资产的合同现金流量特征，需要判断合同现金流量是否仅为对本金和以未偿付本金为基础的利息的支付时，包含对货币时间价值的修正进行评估时，需要判断与基准现金流量相比是否具有显著差异、对包含提前还款特征的金融资产，需要判断提前还款特征的公允价值是否非常小等。 （2） 估计的不确定性 以下为于资产负债表日有关未来的关键假设以及估计不确定性的其他关键来源，可能会导致未来会计期间资产和负债账面价值重大调整。 金融工具和合同资产减值 本集团采用预期信用损失模型对金融工具和合同资产的减值进行评估，应用预期信用损失模型需要做出重大判断和估计，需考虑所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息。在做出这些判断和估计时，本集团根据历史还款数据结合经济政策、宏观经济指标、行业风险等因素推断债务人信用风险的预期变动。不同的估计可能会影响减值准备的计提，已计提的减值准备可能并不等于未来实际的减值损失金额。 除金融资产之外的非流动资产减值（除商誉外） 本集团于资产负债表日对除金融资产之外的非流动资产判断是否存在可能发生减值的迹象。对使用寿命不确定的无形资产，除每年进行的减值测试外，当其存在减值迹象时，也进行减值测试。其他除金融资产之外的非流动资产，当存在迹象表明其账面价值不可收回时，进行减值测试。当资产或资产组的账面价值高于可收回金额，即公允价值减去处置费用后的净额和预计未来现金流量的现值中的较高者，表明发生了减值。公允价值减去处置费用后的净额，参考公平交易中类似资产的销售协议价格或可观察到的市场价格，减去可直接归属于该资产处置的增量成本确定。预计未来现金流量现值时，管理层必须估计该项资产或资产组的预计未来现金流量，并选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。 商誉减值 本集团至少每年测试商誉是否发生减值。这要求对分配了商誉的资产组或者资产组组合的未来现金流量的现值进行预计。对未来现金流量的现值进行预计时，本集团需要预计未来资产组或者资产组组合产生的现金流量，同时选择恰当的折现率确定未来现金流量的现值。详见附注五、20。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 三、 重要会计政策及会计估计（续） 27. 重大会计判断和估计（续） （2） 估计的不确定性（续） 非上市股权投资的公允价值 本集团采用市场法确定对非上市股权投资的公允价值。这要求本集团确定可比上市公司、选择市场乘数、对流动性折价进行估计等，因此具有不确定性。 递延所得税资产 在很可能有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣亏损的限度内，应就所有尚未利用的可抵扣亏损确认递延所得税资产。这需要管理层运用大量的判断来估计未来取得应纳税所得额的时间和金额，结合纳税筹划策略，以决定应确认的递延所得税资产的金额。 承租人增量借款利率 对于无法确定租赁内含利率的租赁，本集团采用承租人增量借款利率作为折现率计算租赁付款额的现值。确定增量借款利率时，本集团根据所处经济环境，以可观察的利率作为确定增量借款利率的参考基础，在此基础上，根据自身情况、标的资产情况、租赁期和租赁负债金额等租赁业务具体情况对参考利率进行调整以得出适用的增量借款利率。 质量保证 本集团对具有类似特征的合同组合，根据历史保修数据、当前保修情况，考虑产品改进、市场变化等全部相关信息后，对保修费率予以合理估计。估计的保修费率可能并不等于未来实际的保修费率，本集团至少于每一资产负债表日对保修费率进行重新评估，并根据重新评估后的保修费率确定预计负债。 其中，本集团会就出售、维修及改造所售商品向客户提供的售后质量维修承诺预计负债。预计负债时已考虑本集团近期的维修经验数据，并综合考虑与维修事项有关的风险、不确定性等因素。这项准备的任何增加或减少，均可能影响未来年度的损益。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 四、 税项 1. 主要税种及税率 计税依据 税率 增值税 应税收入和适用税率计算销项税，并按扣除当期允 22%、13%和6% 许抵扣的进项税额后的差额计缴增值税 7% 城市维护建设税 实际缴纳的流转税税额 教育费附加 实际缴纳的流转税税额 3% 2% 地方教育附加 实际缴纳的流转税税额 房产税 从价计征的，按房产原值一次减除30%后的余值； 1.2%、12% 从租计征的，按租金收入。 15%-30% 企业所得税 应纳税所得额 执行不同企业所得税税率纳税主体如下： 所得税税率 Fosber亚洲 15.0% Fosber S.p.A. 24.0% Fosber美国 21.0% Tiru?a美国 21.0% QCorr 24.0% Tiru?a S.L.U. 28.0% Tiru?a France SARL 15.0% SCI Candan 15.0% Fosber 墨西哥 30.0% 2. 税收优惠 本集团之子公司Fosber亚洲于2021年12月20日通过广东省科学技术厅、广东省财政厅、广东省国家税务局批准并取得其联合颁发的《高新技术企业证书》（证书编号：GR202144003984），有效期三年，自2021年起至2023年按照15%税率缴纳企业所得税。于 2024年 11月 28日再次通过高新技术企业复审（证书编号： GR202444004278），有效期三年，2024年起至2026年按照15%的税率缴纳企业所得税。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释 1. 货币资金 2025年9月30日 2024年12月31日 2023年12月31日 库存现金 355,779.17 305,571.99 271,156.01 银行存款 553,342,100.28 552,385,180.36 592,974,276.95 其他货币资金 4,694,141.39 10,054,602.62 14,294,135.50 合计 558,392,020.84 562,745,354.97 607,539,568.46 其中：存放在境外的款项总 额 463,139,339.66 433,401,043.37 514,249,710.42 因开具银行承兑汇票及 保函而存入的保 证金 4,694,120.78 9,494,862.39 13,871,888.34 2. 交易性金融资产 2025年9月30日 2024年12月31日 2023年12月31日 以公允价值计量且其变动计入 当期损益的金融资产 银行理财产品投资 - 18,001,000.00 38,000,000.00 信托产品 - 10,041,966.56 - 合计 - 28,042,966.56 38,000,000.00 3. 衍生金融资产 2025年9月30日 2024年12月31日 2023年12月31日 外汇衍生工具 2,676,607.32 2,621,198.97 2,621,198.97 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释（续） 4. 应收票据 （1） 应收票据分类列示 2025年9月30日 2024年12月31日 2023年12月31日 8,730,093.43 银行承兑汇票 68,564,000.94 36,980,099.23 （2） 已背书或贴现但在资产负债表日尚未到期的应收票据 2025年9月30日 终止确认 未终止确认 银行承兑汇票 - 61,720,445.07 2024年12月31日 终止确认 未终止确认 银行承兑汇票 - 14,898,636.94 2023年12月31日 终止确认 未终止确认 银行承兑汇票 - 5,375,919.77 于2025年9月30日、2024年12月31日及2023年12月31日，本集团按照整个存续期预期信用损失计量坏账准备，期/年末无计提的坏账准备。本集团认为所持有的银行承兑汇票不存在重大的信用风险，不会因银行违约而产生重大损失。 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释（续） 5. 应收账款 （1） 按账龄披露 2025年9月30日 2024年12月31日 2023年12月31日 1年以内 512,354,599.14 509,572,175.49 584,798,015.71 1年至2年 37,476,553.12 33,384,234.40 81,177,820.02 2年至3年 10,656,733.75 22,858,336.73 29,679,497.57 3年至4年 8,198,819.59 2,337,061.79 3,341,031.32 4年至5年 2,478,533.67 2,565,796.54 4,316,231.33 5年以上 5,210,837.80 7,425,251.19 6,353,872.71 576,376,077.07 578,142,856.14 709,666,468.66 减：应收账款坏账准备 23,783,798.12 22,316,975.66 25,371,748.65 合计 552,592,278.95 555,825,880.48 684,294,720.01 （2） 按坏账计提方法分类披露 2025年9月30日 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例 金额 计提比例 （%） （%） 按信用风险特 征组合计提 坏账准备 576,376,077.07 100 23,783,798.12 4.13 552,592,278.95 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释（续） 5. 应收账款（续） （2） 按坏账计提方法分类披露（续） 2024年12月31日 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例 金额 计提比例 （%） （%） 按信用风险特 征组合计提 坏账准备 57 8,142,856.14 100.00 22,316,975.66 3.86 555,825,880.48 2023年12月31日 账面余额 坏账准备 账面价值 金额 比例 金额 计提比例 （%） （%） 按信用风险特 征组合计提 坏账准备 709,666,468.66 100.00 25,371,748.65 3.58 684,294,720.01 于2025年9月30日，组合计提坏账准备的应收账款情况如下： 账面余额 减值准备 计提比例（%） 1年以内 512,354,599.14 5,643,932.49 1.10 1年至2年 37,476,553.12 1,408,655.80 3.76 2年至3年 10,656,733.75 4,109,779.92 38.57 3年至4年 8,198,819.59 5,263,832.43 64.20 4年至5年 2,478,533.67 2,146,759.68 86.61 5年以上 5,210,837.80 5,210,837.80 100.00 合计 576,376,077.07 23,783,798.12 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释（续） 5. 应收账款（续） （2） 按坏账计提方法分类披露（续） 于2024年12月31日，组合计提坏账准备的应收账款情况如下： 账面余额 减值准备 计提比例（%） 1年以内 50 9,572,175.49 5,618,458.22 1.10 1年至2年 33 ,384,234.40 1,161,977.12 3.48 2年至3年 22,858,336.73 5,551,345.31 24.29 3年至4年 2,337,061.79 839,900.73 35.94 4年至5年 2,565,796.54 1,720,043.09 67.04 5年以上 7,425,251.19 7,425,251.19 100.00 合计 57 8,142,856.14 22,316,975.66 于2023年12月31日，组合计提坏账准备的应收账款情况如下： 账面余额 减值准备 计提比例（%） 1年以内 584,798,015.71 169,563.21 0.03 1年至2年 81,177,820.02 7,082,356.48 8.72 2年至3年 29,679,497.57 7,720,067.72 26.01 3年至4年 3,341,031.32 1,154,642.07 34.56 4年至5年 4,316,231.33 2,891,246.46 66.99 5年以上 6,353,872.71 6,353,872.71 100.00 合计 709,666,468.66 25,371,748.65 广东东方精工科技股份有限公司 拟置出资产专项模拟财务报表附注（续） 2023年度、2024年度及截至2025年9月30日止九个月期间 人民币元 五、 财务报表主要项目注释（续） 5. 应收账款（续） （3） 坏账准备的情况 期/年初余额 本期/年计提 本期/年收回或转回 本期/年核销 汇率变动 期/年末余额 截至2025年9月30日止九个月期间 22,316,975.66 793,869.24 (322,110.57) (893,612.58 ) 1,888,676.37 23,783,798.12 2024年 25,371,748.65 - (756,756.35) (1,498,996.04 ) (799,020.60 ) 22,316,975.66 2023年 22,005,186.02 5,950,159.43 - (3,729,908.52 ) 1,146,311.72 25,371,748.65 于2025年9月30日，应收账款和合同资产金额前五名如下： 占应收账款和合同资产期 应收账款和合同资产 末余额合计数的比例 应收账款坏账准备和合同资 应收账款期末余额 合同资产期末余额 期末余额 （%） 产减值准备期末余额 客户一 121,406,280.30 - 121,406,280.30 20.03 1,175,170.04 客户二 78,653,883.13 - 78,653,883.13 12.98 2,132,584.53 客户三 56,801,065.62 - 56,801,065.62 9.37 569,420.87 客户四 35,215,235.50 - 35,215,235.50 5.81 567,286.97 客户五 19,117,385.36 - 19,117,385.36 3.15 58,176.25 合计 311,193,849.91 - 311,193,849.91 51.34 4,502,638.66 （未完）  |