[年报]格利尔(831641):立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于格利尔数码科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函回复的核查意见
原标题:格利尔:立信会计师事务所（特殊普通合伙）关于格利尔数码科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函回复的核查意见 关于格利尔数码科技股份有限公司 2024年年度报告的信息披露监管问询函 回复的核查意见 信会师函字[2025]第ZE045号 立信会计师事务所（特殊普通合伙） 关于格利尔数码科技股份有限公司 2024年年度报告的信息披露监管问询函回复的核查意见 信会师函字[2025]第ZE045号 北京证券交易所上市公司管理部： 根据贵部于2025年6月11日出具的《关于对格利尔数码科技股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2025】006号）（以下简称“年报问询函”）的要求，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）作为格利尔数码科技股份有限公司（以下简称“格利尔”或“公司”）2024年报审计机构，就年报问询函提及的与会计师相关事项逐项进行了认真核查，并出具了明确的回复意见如下： 释义
报告期内，你公司实现营业收入5.44亿元，同比下降0.59%，归属于上市公司股东的净利润为-801.75万元，同比下降136.39%。毛利率为18.41%，上一年度为22.06%。按产品类别看，照明业务营业收入1.72亿元，同比下降8.72%，毛利率24.15%，同比减少0.58个百分点；磁性元器件业务营业收入3.58亿元，同比增长6.54%，毛利率15.24%，同比减少4.37个百分点；主营业务收入—其他收入529.22万元，同比下降52.04%，毛利率17.60%，同比减少4.05个百分点；其他业务收入896.68万元，同比下降25.42%，毛利率35.35%，同比减少13.82个百分点。 你公司披露收入确认政策，在一般销售模式下，公司在按约定将货物运达客户指定地点，在客户收到货物，双方完成对账后确认收入；在寄售模式下，公司将货物送达客户指定地点，待客户实际领用后，根据客户的领用清单确认收入。 请你公司： （1）结合行业环境、产品售价、主要成本变动情况等，定量分析毛利率下滑及业绩亏损的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性；（2）结合市场竞争格局、同行业可比公司、售价及成本变化情况等，说明磁性元器件营业收入上涨及毛利率下降的原因及合理性； （3）说明收入按产品分类中的“主营业务收入—其他”“其他业务收入”主要构成，以及收入和毛利率下降的主要原因； （4）说明在一般销售模式下，公司判断客户取得商品控制权的时点及依据，从发货到客户指定地点后，客户是否会对有关货物进行验收，以及从发货到指定地点至与客户对账的间隔时间，收入确认时点是否符合业会计准则规定；（5）说明寄售模式涉及的具体业务类型，本期及上期通过寄售模式实现的营业收入金额，以及该模式下具体的发货及存货管理流程，公司确认领用数量的具体方式，以及判断商品控制权转移时点的具体依据及合理性。 请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 【回复】 一、公司说明 （一）、结合行业环境、产品售价、主要成本变动情况等，定量分析毛利率下滑及业绩亏损的原因，并进行同行业比较分析，说明是否具有合理性公司主要业务包括照明业务及磁性器件业务，2023年度、2024年度公司两大业务板块收入占比及毛利率变动如下： 单位：万元
1、磁性器件业务 公司磁性器件业务主要应用于光伏领域，尤其是光伏逆变器的制造。2024年光伏逆变器市场行业竞争加剧，公司光伏逆变器客户自身利润空间的收窄将毛利率压力传导至上游企业，导致公司磁性器件业务毛利率的下滑。根据工信部发布的2024年光伏制造行业运行情况，全年主要光伏产品持续“量增价减”态势，2024年1至12月，多晶硅、组件价格分别同比下降39.5%、29.7%。在光伏行业整体竞争压力下，公司主要客户锦浪科技、爱仕惟、禾迈股份、艾罗能源等企业也面临较大经营压力。公司磁性器件主要客户锦浪科技、禾迈股份等企业2024年的业绩情况如下： 单位：万元
2023年度、2024年度公司磁性器件业务平均单价及毛利率变动情况如下：单位：元/只
公司磁性器件同行业可比公司经营业绩情况如下： 单位：万元
2、照明业务 近年来，我国LED照明行业发展较为平稳，受宏观经济及行业发展周期的影响，照明行业整体呈增速放缓的趋势，叠加海外市场受国际政治经济环境的影响，出口呈下降趋势，根据中国照明电器协会数据显示，2024年，我国照明产品出口总额约561亿美元，同比下降0.3%。2024年，我国照明产品出口以价换量的态势明显。根据中国照明电器协会的数据，2024年，在59个税号的照明产品中，约83%的产品出口均价出现不同幅度的下降。 公司2024年度照明业务的收入构成情况如下： 单位：万元
公司照明产品（LED灯具和LED照明产品组件）业务客户较为稳定，客户集中度较高，与相关客户的长期紧密合作，使得公司照明业务受行业波动影响相对较小，未出现明显下滑。照明工程业务受国内宏观经济环境影响较大，2024年相关工程项目开工数量和投资总额的下降使得公司工程业务出现明显下滑，与行业环境相匹配。 单位：万元
3、2024年度业绩亏损主要原因 2024年度公司业绩由盈转亏，主要原因如下： （1）公司磁性器件产品作为光伏逆变器的主要零部件，在下游行业产能过剩的背景下，卷入了价格战。为了提升市场竞争力，公司阶段性降价策略导致公司产品毛利率下降。公司综合毛利率较上年下降3.65个百分点。 （2）受光伏行业供需失衡矛盾和市场价格下调影响，公司下游客户存在库存压力，放缓提货安排。因在手订单存在交期延后的情况，公司根据企业会计准则的规定，基于谨慎性原则相应计提存货跌价准备，本期资产减值损失较上年同期增加734.03万元，给公司营业利润造成了短期内较为明显的不利影响。 （3）因应收账款余额较期初增加及账龄结构的变动影响，公司根据企业会计准则的规定，基于谨慎性原则相应计提应收账款坏账准备，本期信用减值损失较上年同期增加816.66万元，给公司营业利润造成了短期内较为明显的不利影响。 （二）、结合市场竞争格局、同行业可比公司、售价及成本变化情况等，说明磁性元器件营业收入上涨及毛利率下降的原因及合理性 公司磁性器件主要应用于光伏逆变器领域，2024年光伏行业呈现明显的量增价减的行业态势，中国国际经济交流中心课题组报告相关数据显示，2023年我国光伏装备业营业收入约1.75万亿元，利润超过1300亿元；2024年营业收入降至约1.25万亿元，全产业链亏损1000亿元以上。2024年前三季度，电池、组件出口量分别同比增长41.8%、15.9%，但光伏产品出口总额同比下降34.5%。 公司磁性器件单价和成本变动情况如下： 单位：元/只
综上，公司磁性器件营业收入上涨、毛利率下降与光伏行业量增价减的情况相匹配，变动方向与同行业的京泉华和伊戈尔一致，相关指标的变动具有合理性。 （三）、说明收入按产品分类中的“主营业务收入—其他”“其他业务收入”主要构成，以及收入和毛利率下降的主要原因 2024年，主营业务收入—其他主要产品销售情况如下： 单位：万元
2024年度电子制造收入较上期下降27.75%，毛利率同比减少7.67%，主要原因为2024年销售新产品137.12万元，该部分新产品系根据客户需求定制化生产，生产效率较低产品单位成本较高。其他零星产品同比减少425.74万元的主要原因是客户需求变化，订单减少。 2024年度，其他业务收入分类别产品销售情况如下： 单位：万元
（四）、说明在一般销售模式下，公司判断客户取得商品控制权的时点及依据，从发货到客户指定地点后，客户是否会对有关货物进行验收，以及从发货到指定地点至与客户对账的间隔时间，收入确认时点是否符合业会计准则规定公司一般销售模式收入确认具体原则如下：
除工程施工业务外，主要客户合同约定经初步验收，外观检验及数量清点无误签收后，所有权转移至客户，且公司产品特点为小批量多品种多批次产品，不涉及复杂的安装调试。 根据公司与客户签署的销售合同、订单和供应与库存管理协议的相关约定和电子产品制造行业中的交易习惯，一般销售模式下收入确认基本以签收并对账确认收入：公司根据订单发货，将产品运到客户指定交货地点，客户对货物进行签收，公司还需对货物发出、签收情况进行对账。公司在与客户就货物发出与签收情况对账无误时确认收入。 主要客户对账周期如下：
（五）、说明寄售模式涉及的具体业务类型，本期及上期通过寄售模式实现的营业收入金额，以及该模式下具体的发货及存货管理流程，公司确认领用数量的具体方式，以及判断商品控制权转移时点的具体依据及合理性 2021年前，公司与客户库珀照明的交易主要采用寄售模式，2022年1-6月，公司与库珀照明新增订单以非寄售模式为主。除库珀照明外，无其他客户采用寄售模式。采用寄售模式销售的产品主要为LED灯具产品、LED照明产品组件和少量磁性器件产品。2023年、2024年公司与库珀照明无寄售模式收入。 库珀照明与公司合作的寄售仓共三个，其中一个位于美国佐治亚州，两个位于墨西哥境内。公司设置寄售客户业务专员，全程跟踪订单执行情况。公司业务专员将寄售客户订单需求录入公司ERP系统，公司内部完成订单评审、材料采购、产品生产等一系列流程后将货物发送至库珀照明寄售仓库。 库珀照明根据自身需求从寄售仓库领用存货。库珀照明定期（佐治亚州的仓库按周，墨西哥的仓库按月）提供《取货报告》（记录其实际领用寄售仓库存货情况的文件）及《存货结存报告》（记录寄售仓库存货结存情况的文件，佐治亚州的仓库按周、墨西哥的仓库按月提供）。业务专员随时关注寄售仓库存货数量及状态，定期分析存货库龄状况，对库龄异常产品提出警示、及时查找原因并与客户协商处理。 公司根据与客户签订的合同，将货物送达客户指定地点，待客户实际领用后产品的控制权由公司转至客户，根据客户领用情况确认收入。实务中，库珀照明会定期给公司发送《取货报告》，取货报告记录了其实际领用产品的清单及金额，公司据此确认收入。 二、年审会计师核查程序及核查意见 （一）核查程序 1、会计师复核了格利尔的上述回复，同时与年度财务报表审计过程中获取的相关证据进行了核对，会计师执行的主要核查程序包括但不限于：（1）了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性； （2）检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价公司收入确认相关的会计政策是否符合企业会计准则的要求； （3）在执行细节测试的基础上对境内外收入分别选取样本核查合同/订单、验收单、报关单、发票、提单、快递单、装船单、签收单/签收入库记录、回款情况等以评价销售收入确认是否符合公司会计政策； （4）结合产品类型及客户情况对收入、成本及毛利情况执行分析性复核程序，判断相关指标的增减变动是否合理； （5）获取银行流水及海关电子口岸系统导出的报关单明细数据等外部资料，对收入进行分析，并利用外部记录确认销售收入的准确性、真实性及完整性；（6）对客户实施函证程序，确认应收账款余额和销售收入金额，对于回函不符、未回函的情况，执行进一步核查程序； （7）针对资产负债表日前后确认的销售收入，选取样本核对至签收单/对账单等支撑性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。 （二）获取的审计证据 获取的审计证据主要有以下内容：经客户签字确认的访谈记录文件；收入明细表；主要客户相关的工商信息；客户函证回函文件（本期收入发函比例90.08%，回函相符比例80.69%，回函调节及替代比例9.38%，合计可确认比例90.08%）；全年采购数据与销售数据；全年收发存明细以及交货单明细；中国电子口岸报关系统取得的公司本期所有报关单明细及相关的报关资料；主要客户供应链系统端口导出的全年交易采购数据；收入细节测试样本对应的合同、发票、出库单、签收单、验收单、报关单、装箱单、提单、关税申报单、签收单、期后回款等资料，抽样核查比例84.97%。 （三）核查意见 经核查，会计师未发现在实施2024年度审计过程中获取的信息与公司说明存在重大不一致的情况；会计师认为针对公司2024年度各类收入真实性、毛利率变动合理性已获取充分、适当的审计证据，公司收入确认在所有用重大方面符合《企业会计准则》相关规定。 问题二、关于应收账款 报告期末，公司应收账款账面余额为1.84亿元，较上年期末增长13.68%；计提坏账准备1,797.65万元，较上年期末增长74.26%。报告期公司对应收安徽动力源科技有限公司、北京动力源科技股份有限公司以及北京动力源新能源科技有限责任公司的三笔应收账款合计1,582.04万元，单项计提信用损失的计提比例均为30%。同时，公司报告期对应收安徽动力源科技有限公司的票据500万元，按照30%的比例计提信用减值损失，理由为对方公司出现回款风险。 请你公司： （1）结合应收账款形成背景、客户性质、采取的信用政策等情况，说明应收账款金额较大，与收入变动趋势不一致的原因及合理性，应收账款是否存在无法收回的风险，公司已采取或拟采取的催收措施； （2）说明公司计提坏账准备增加的原因，结合同行业可比公司情况进一步说明坏账准备计提是否充分合理； （3）说明按单项计提坏账准备的应收账款具体情况，包括客户的基本情况、销售内容及金额、对应收入的确认期间、有关款项账龄等，公司判断有关债务人出现回款风险的具体依据，以及按30%的比例计提信用减值损失是否充分。 请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。 【回复】 一、公司说明 （一）、结合应收账款形成背景、客户性质、采取的信用政策等情况，说明应收账款金额较大，与收入变动趋势不一致的原因及合理性，应收账款是否存在无法收回的风险，公司已采取或拟采取的催收措施 2024年末主要应收账款情况如下： 单位：万元
公司提供照明工程业务（含合同能源管理业务）形成的应收账款回款周期相对较长。一是因为工程项目按照验收时间确认应收款项，客户需要履行审批、决算等程序；二是因为工程款客户主要是政府部门、国有企业，相关客户财政预算、请款、付款审批流程时间较长。上述因素导致公司期末应收账款余额较大，与收入趋势变动不一致。 截至2024年末，公司照明工程项目形成的应收账款中，政府部门、国有企业客户应收账款占比为70.29%，该类客户信用级别较高，款项无法收回风险较低。对于除动力源外其他企业客户，经公开信息查询及了解，均处于正常经营状态，款项无法收回的可能性较低。 公司财务部门每月统计应收账款回款情况并反馈给销售部门，销售部门分析当月回款情况。公司将回款情况纳入销售人员的业绩考核，以激励销售人员及时跟进、催收货款。对于存在付款不及时、多次催收尚未支付的客户，公司会依次采取限制金额发货、停止供货、上门催收、与对方协商提供担保或资产抵押，以上措施仍不能解决的，为保证公司应收账款的回收，公司会采取诉讼方式进行催收；对于虽存在付款不及时，但经营状况良好、能继续支付货款未发生坏账且对公司业务有重要影响的客户，经公司管理层审核后，公司继续与客户保持合作。 （二）、说明公司计提坏账准备增加的原因，结合同行业可比公司情况进一步说明坏账准备计提是否充分合理 根据动力源2024年年度业绩预亏公告：“预计2024年年度实现归属于上市公司股东的净利润为-38,500万元到-36,500万元，与上年度相比将继续亏损。因国际经济形势复杂多变，致使公司融资受限，公司的短期现金流遇到了的严峻挑战，在资金调配和资源整合上面临困难，进而导致在手订单交付情况未达预期；同时，受行业环境影响，通信电源整体需求不及预期，公司国内通信电源业务订单量大幅减少”。同时，经查询动力源2024年11月9日发布的关于被美国财政部OFAC列入SDN清单的公告，得知该客户出口美国产品被列入被制裁清单，经我司业务人员判断结果客户经营存在一定风险，从而影响其正常支付公司货款。 公司管理层判断动力源出现回款风险，经综合评估后对其按期末余额30%单项计提坏账准备。该事项导致期末坏账准备较上期增加326.93万元。剔除动力源影响，坏账准备较上期仍增加439.11万元，主要为徐州市停车科技有限公司、富平县庄里镇人民政府、徐州市交通控股集团有限公司等工程项目客户未回款，账龄增加导致，上述客户均为国有企业及政府单位，按预期信用损失率计提坏账准备。 公司预期信用损失率与可比公司比较情况如下： 单位：%
单位：万元
公司账龄在 至 年的应收账款坏账准备计提比例略低于同行业公司，但公司账龄在3至5年的应收账款占比较低仅2.08%，且公司三年以上应收款项主要是政府相关单位工程款，回收风险较小，对比公司计提的减值准备占应收账款余额的比例为9.78%，高于同行业平均水平。故公司应收账款预期信用损失率整体略低于可比公司具有合理性，公司对相关账款的减值准备计提充分。 （三）、说明按单项计提坏账准备的应收账款具体情况，包括客户的基本情况、销售内容及金额、对应收入的确认期间、有关款项账龄等，公司判断有关债务人出现回款风险的具体依据，以及按30%的比例计提信用减值损失是否充分1、客户的基本情况 北京动力源科技股份有限公司（600405.SH）主营电力电子技术及其相关产品的研发、制造、销售和相关服务等，持续聚焦于数据通信、智慧能源和新能源汽车三大产业中电能转换与能源利用，主要产品有通信电源模块和系统、IDC高压直流供电系统等。 2、销售内容及金额、对应收入的确认期间、有关款项账龄 2024年度销售给客户动力源的主要销售内容、销售金额、账龄、收入确认期间如下表所示： 单位：元
根据动力源2024年年度业绩预亏公告：预计2024年年度实现归属于上市公司股东的净利润为-38,500万元到-36,500万元，与上年度相比将继续亏损。因国际经济形势复杂多变，致使公司融资受限，公司的短期现金流遇到了的严峻挑战，在资金调配和资源整合上面临困难，进而导致在手订单交付情况未达预期；同时，受行业环境影响，通信电源整体需求不及预期，公司国内通信电源业务订单量大幅减少；同时，经查询该客户2024年11月9日发布的关于被美国财政部OFAC列入SDN清单的公告，得知该客户出口美国产品被列入被制裁清单，经我司业务人员判断结果定会影响到客户收入及现金流入。 根据公司与动力源签订的超期还款协议，截至2024年12月31日，动力源与格利尔存在500万元的商业承兑汇票未兑付，根据还款协议动力源承诺按照到期日如期兑付，绝不再逾期兑付。截止2024年12月31日，公司应收动力源应收账款为1,582.04万元，根据还款协议约定在2025年12月份之前需还款1,392.04万元。格利尔与动力源的应收账款最长账龄为2-3年，因对方公司已出现较大的经营风险，且与动力源公司的应收款项存在逾期。截止2025年4月，动力源公司根据还款协议按约定回款390万元，因此综合判断后，管理层根据回款风险判断对其全部余额按2-3年预期信用损失率30%计提信用减值损失，管理层认为是充分适当的。（未完）  |