[年报]嘉和美康(688246):中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函专项说明
原标题:嘉和美康:中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函专项说明 ( ) ZHONGXINGHUACERTIFIEDPUBLICACCOUNTANTSLLP 地址：北京市丰台区丽泽路20号丽泽SOHOＢ座20层 邮编：100073 电话：(010)51423818 传真：(010)51423816 电话（tel）：010-51423818传真（fax）：010-51423816 关于嘉和美康(北京)科技股份有限公司 2024年年度报告的信息披露监管问询函 专项说明 中兴华报字(2025)第010572号 上海证券交易所科创板公司管理部： 根据贵部于2025年05月19日出具的《关于嘉和美康（北京）科技股份有限公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2025】0129号）（以下简称“问询函”）的有关要求，中兴华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”、“我们”）作为嘉和美康（北京）科技股份有限公司（以下简称“嘉和美康”“公司”）2024年度的年报审计机构，对问询函中涉及会计师的相关问题回复如下： 1. 关于经营业绩。 年报显示，2024年公司实现营业收入5.92亿元，同比减少14.85%，实现归母净利润-2.56亿元，同比减少893.31%，为上市后首次亏损。公司综合毛利率为35.38%，同比减少15.19个百分点，变动较大。分产品看，自制软件销售产品收入为2.82亿元，同比减少34.70%，毛利率为37.21%，减少25.85个百分点；软件开发及技术支持服务收入为2.36亿元，同比上升67.26%，毛利率为37.56%，减少4.16个百分点。本年度公司营收结构、成本结构均发生较大变化。 请公司：（1）按照产品分类，列示本年度主要确收项目名称、金额、产品描述、合同签订时间、确收条件等信息；（2）结合以上回复，从市场情况、客户需求变动、本年新签订单情况等方面，说明本年度营收结构产生较大变化的原因；（3）按照产品分类，列示近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构，分析成本结构变化、毛利率变动的原因，以及自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性。（4）结合以上回复，说
、成本结构变化、毛利率变动的原因 2024年公司自产软件及服务（包含自制软件销售及软件开发及技术支持服务）的成本同比增长33.78%，其中职工薪酬成本同比增长75.02%，外购产品及服务同比增长2.10%。成本增加的主要原因为客户需求变动及项目验收时点延后导致职工薪酬增加，进而导致主营业务成本增加。 2024年公司营业成本增加主要系客户需求变动导致。自2023年底开始，卫健委不断新增及完善医院信息化建设指导政策并细化电子病历、互联互通评级规则，导致医院客户为满足卫健委验收要求不断增加项目需求，基于现有院内信息化系统完善而产生个性化软件功能开发需求。自制软件销售和软件开发项目中的定制化需求增加导致项目中研发及实施人员投入增加，使得职工薪酬成本大幅增加且增幅大于委外技术服务成本的增幅，因此，公司主营业务成本及职工薪酬同比增长较为明显。 另一方面，医院验收节点延后也会导致公司本年度职工薪酬增加。卫健委对医院电子病历评级及互联互通评测的工作每年在全国范围内仅定期开展一次。很多项目中，即使公司为医院提供的软件开发或系统建设工作已完成，仍需等待评级完成后医院才会启动验收工作。除此之外，还会存在医院首次评级未能通过、被动等待至第二年评级通过后方为公司出具验收函的情形，进一步拖长项目执行时间，延期验收导致实施人员驻场工作时间增加，进而导致主营业务成本中的职工薪酬增加。 此外，受预算资金充裕度等因素影响，医院客户购买力降低，市场竞争激烈，产品售价有所下降，对毛利空间造成一定影响。 公司2023年、2024年按产品分子项目平均单价情况如下： 单位：万元
3、自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务毛利率的原因 如前所述，由于近两年卫健委对医院电子病历应用、互联互通提出了进一步的指导意见，医院为能够通过电子病历评级及互联互通评测，在公司交付电子病历、数据中心等自制软件产品时，需按照评级要求进行对应升级改造，自制软件销售实质上需对软件进一步定制化开发方可通过医院验收，导致公司自制软件销售毛利率，与软件开发（对软件模块、功能或现有软件升级改造）、技术服务（集成服务、数据清洗、评级指导）的毛利率逐渐趋同。维护业务由于服务频次较低，投入人工成本较小，始终保持了较高的毛利水平。 2024年公司自制软件毛利率为37.21%，不含维护的软件开发及技术服务毛利率为31.81%。随着历史交付项目规模增大，2024年高毛利的维护服务收入同比增长15.51%，对软件开发及技术支持服务项目毛利水平的相对稳定起到了帮助作用。 2022-2024年，公司自制软件销售、软件开发及技术支持服务细分类别收入占比、毛利率情况如下：
1、关于营业收入和总成本变动趋势不一致 受整体经济环境及医疗行业环境的影响，部分客户需求释放递延、招投标节奏滞后，公司2023年、2024年的当期新增订单出现下滑，导致2024年收入下滑明显。此外，受预算资金充裕度等因素影响，医院客户购买力降低，市场竞争激烈，产品售价有所下降，对毛利空间造成一定影响。 在成本端，受公立医院审计频次增多、管理层调整频次增多等行业短期变化影响，项目验收速度放慢，期间成本增加；此外，近两年包含评级相关需求及系统升级改造需求的项目增加，实施交付难度增加，造成了成本的进一步增加。 2、本年度大额亏损的主要原因 （1）收入下滑及成本增加 参见本题“（二）/1、关于营业收入和总成本变动趋势不一致”。 （2）资产减值准备增加 考虑到2024年存在的行业环境短期变化影响因素在期末仍未消除，公司结合2024年经营管理情况，基于谨慎性原则，对存货计提了适当的资产减值准备。 受外部整体经济环境影响，医院资金紧张，医院客户回款周期延长，公司对合同资产及应收款计提的减值准备较上年有较大幅度增加，加重了当期亏损程度。 （3）递延所得税资产减记 公司主要子公司北京嘉和海森健康科技有限公司（以下简称“嘉和海森”）、北京生命科学园生物科技研究院有限公司（以下简称“生科研究院”）持续亏损，结合2024年整体经济环境及医疗行业环境短期变化的情况，考虑到未来两至三年内公司在人工智能医疗领域应用方向、生物样本资源共享领域内还需持续进行高研发投入，基于审慎考虑，公司对主要子公司递延所得税资产进行大幅减记。 （4）持续保持高研发投入 2024年，研发投入占营业收入的比例达到37.59%。公司保持高研发投入，持续进行医疗AI技术探索、产品迭代，完善产品布局，重点关注基于人工智能技术的智能诊疗能力提升及专科专病智能化产品的研发，推出了基于嘉和医疗大模型的多场景应用并于2025年初发布新版智能化电子病历V7平台。这些研发进展有助于提升公司产品的技术含量和市场竞争力，但持续的高研发投入也对短期盈利水平造成一定压力。 （5）对外投资的影响 2024年，公司联营企业北京安德医智科技有限公司（以下简称“安德医智”）处于破产重整后的业务恢复期，产生较大幅度亏损，导致公司确认的对联营企业的投资损失金额扩大。 二、会计师回复 核查程序 我们复核并执行了2024年度财务报表审计的相关审计程序，并结合本问询函的核查要求，对公司按照产品分类、列示的近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构、成本结构变化、毛利率变动的原因，以及自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性，以及公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致原因、本年度大额亏损的原因及合理性实施了进一步核查。 已实施的程序包括不限于： 1、了解及评价与收入确认相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行了测试；了解及评价与成本确认、采购相关的内部控制的设计和执行，并对关键控制的运行有效性进行了测试； 2、了解并分析公司按照产品分类、列示的近3年自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构、成本结构变化，重新计算毛利率变动并分析收入、成本、毛利率变动原因及异常合理性；了解并分析自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务的合理性。了解公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致原因，分析并判断本年度大额亏损的原因及合理性；3、获取嘉和美康与客户、供应商分别签订的合同，检查合同关键条款，结合结合期初余额审计，及对嘉和美康管理层进行的访谈，对收入确认相关的控制权转移时点进行了分析，评价收入确认及成本结转是否符合企业会计准则的要求； 4、抽样检查了与收入确认、成本结转相关的支持性文件，包括销售合同、采购合同、验收单、发票、收款及付款银行回单等； 5、执行分析程序，包括销售收入、产品成本构成和毛利率变动的合理性、异常毛利项目等；结合上年收入规模及重要客户，分析本期新增客户及减少客户对当期影响； 6、对临近资产负债表日前后的销售收入、营业成本执行了截止性测试，以确认是否被记录于恰当的会计期间； 7、对重大的销售业务、采购业务执行了交易金额和往来项目余额函证，核实账面记录的信息是否准确； 8、检查与营业收入、营业成本相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。 核查意见 经核查，结合行业发展及变动，2024年度受市场环境、客户需求变化影响，营收结构变化，公司本年度营业收入和总成本变动趋势不一致、自制软件销售毛利率低于软件开发及技术支持服务具有一定合理性。 我们未发现公司自制软件销售和软件开发及技术支持服务业务营业成本的具体结构，成本结构变化、毛利率变动情况与行业和企业经营发展趋势明显不符的情况；亦未发现2024年营业收入和总成本变动趋势存在不合理之处；本期大额亏损主要受以下各项因素叠加影响：收入下滑及成本增加、资产减值准备增加、递延所得税资产减记、持续保持高研发投入、本期联营企业安智医疗尚在破产重整业务恢复期产生较投资亏损。 2. 关于应收账款。 年报显示，公司应收账款账面价值为5.74亿元，同比增加26.27%，占公司本年度营业收入的96.98%，增加31.58个百分点。应 收账款期末余额为7.27亿元，同比增加31.01%，累计坏账计提比例达24.43%，上升1.74个百分点，1年以上账龄应收账款占比为 59.79%，占比较高。过去3年，公司应收账款周转率分别为2.18、1.61、1.15，周转率明显下降。 请公司：（1）列示报告期内应收账款主要客户名称、欠款金额、账龄、坏账计提金额、客户类型、具体业务、经营及财务状况、 期后回款情况等信息，说明应收账款余额大幅增长的原因；（2）列示1年以上长账龄客户应收账款金额、减值计提金额、逾期情况、 回款障碍等，并结合客户经营状况、历史回款记录及行业环境，说明坏账准备计提是否充分、审慎。是否存在客户财务状况恶化、合 3 同纠纷或争议导致款项难以回收的情形；（）结合同行业公司情况分析应收账款周转率下降的具体原因，公司已采取或拟采取的催 收措施及其成效。 请年审会计师发表意见。 一、公司回复 （一）列示报告期内应收账款主要客户名称、欠款金额、账龄、坏账计提金额、客户类型、具体业务、经营及财务状况、期后回 款情况等信息，说明应收账款余额大幅增长的原因； 1 、按照应收账款期末余额列示前二十名客户信息 2024年末，公司应收账款余额前二十名客户具体如下：
公司客户包括医疗机构和第三方非医疗机构，对于部分医疗机构而言，存在因其财政拨款审批、自身资金安排、资信状况发生变 化等原因，导致医疗机构不能及时付款或无法支付款项的情况。部分第三方非医疗机构客户根据其资金状况及其与终端客户的合作情 况，通常需要在收到终端客户付款后才能向公司付款，并与公司在合同中做出了明确约定。 公司应收账款逾期款项的最终客户主要为公立医院，客户信誉度高、资金实力较强，经营情况、资信状况良好，具有较强的履约 能力，逾期产生的原因主要系客户付款流程较长，逾期款项最终无法收回的风险较低。 公司积极组织业务相关负责人，对客户情况逐项核查，以上客户经营状况正常，财务状况良好，不存在因经营不良等情况造成回 款障碍；同时公司责定业务负责人，制定专项计划，积极应对医院客户回款周期较长情况，持续跟进项目催款。 2、应收账款余额大幅增长的原因： 公司产品经历研发及生成交付两个阶段，客户购买软件产品后，实施交付团队在客户指定环境中依照合同约定进行交付，包括安 装、部署、联调测试、培训、实现少量定制化需求（如有）、维护指导等工作，经客户验收通过后，完成项目交付。 公司前期尚存多个未整体完成验收业务合同，报告期内客户对项目进行了整体验收，项目完成交付，获取了项目验收单。公司对
同时向客户提供不超过1年的信用账期。截止报告期末应收账款账龄超过1年以上的金额即视为逾期。
近两年受整体经济环境及医疗行业环境短期变化的影响，以及地方财政资金紧张，有些医院预算不能及时到位，申请国债或银医 通资金周期较长，导致很多医院信息化项目预算收紧，付款周期加长。公司结合客户回款管理情况、行业环境短期变化等因素综合考 虑，基于谨慎性原则，对应收账款坏账准备计提了适当的信用减值损失。同时，虽然2024年公司继续加强落实应收款催收工作，但因 医院客户回款周期延长，因此计提的信用减值准备较上年有较大幅度增加。
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