[年报]舍得酒业(600702):舍得酒业关于上海证券交易所《关于公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》的回复公告

 时间：2025年06月11日 21:20:32 中财网

原标题:舍得酒业:舍得酒业关于上海证券交易所《关于公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》的回复公告

证券代码：600702 证券简称：舍得酒业 公告编号：2025-033
舍得酒业股份有限公司
关于上海证券交易所《关于公司2024年年度报告
的信息披露监管问询函》的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重 大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。舍得酒业股份有限公司（以下简称“公司”或“舍得酒业”）于近期收到上海证券交易所下发的《关于公司2024年年度报告的信息披露监管问询函》（上证公函【2025】0433号）（以下简称《问询函》）。公司高度重视，会同上会会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）就《问询函》涉及的问题逐项进行认真核查，现将具体情况回复并公告如下：
一、关于主营业务。年报显示，报告期公司实现营业总收入53.57亿元，同比下降24.41%，归母净利润3.46亿元，同比下降80.46%。公司主营白酒及玻瓶的生产、销售，主要通过批发代理和电商渠道销售，其中批发代理模式占公司酒类收入的91%。报告期公司酒类业务收入47.89亿元，同比下降27.08%，酒类业务成本13.92亿元，同比下降1.04%，收入下降幅度明显超过成本；酒类产品毛利率70.93%，同比减少7.65个百分点，相较2021年、2022年及2023年对应毛利率81.54%、80.89%、78.55%，下滑幅度较大。

报告期公司酒类产品生产量3.13万千升，同比下降28.21%，销售量3.1万千升，同比下降28.7%。

请公司：（1）补充披露近3年酒类主营业务开展情况，包括主要供应商和客户名称、合作年限、交易内容、所在报告期交易金额、期末往来款余额及同比变动情况，说明公司与供应商、客户是否存在关联关系或其他潜在利益关系；（2）结合收入确认政策、成本结转方式依据等，说明报告期公司酒类业务收入和产量明显下滑的情况下，酒类业务成本变动较小的原因及合理性；（3）结合经销商折扣政策及经销商订货情况、产品销量价格变化及结构变化等，说明报告期酒类产品毛利率大幅下降的原因及合理性，与同行转等是否符合企业会计准则的规定，是否存在跨期确认收入或结转成本情形。请年审会计师发表明确意见。

公司回复：
（一）补充披露近3年酒类主营业务开展情况，包括主要供应商和客户名称、合作年限、交易内容、所在报告期交易金额、期末往来款余额及同比变动情况，说明公司与供应商、客户是否存在关联关系或其他潜在利益关系。

1、销售前10名客户情况
2022年销售前10名客户明细
单位：万元

单位名称合作年限交易内容2022年度销 售额2022年期末 往来余额（“-” 表示预收款）往来余额 变动情况往来余额变 动比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
成都盛世品味供应链有限公司2年酒类销售12,140.00-3,988.95-3,836.60-2518%否
德州智成宝真酒业有限公司3年酒类销售12,114.14998.981,011.568041%否
聊城景毅商贸有限公司2年酒类销售7,785.94-263.91368.3458%否
成都把酒商贸有限公司2年酒类销售6,015.561,199.051,699.18340%否
湖州湖润酒业有限公司5年以上酒类销售5,996.69-443.691,478.8877%否
枣庄新天澳饮品有限公司3年酒类销售5,431.02231.031,253.28123%否
陕西吉旦鸿大商贸有限公司1年酒类销售5,098.90-0.37-0.37100%否
李夏云（河北省张家口市）5年以上酒类销售4,800.83-1.161,889.91100%否
北京京东世纪信息技术有限公 司5年以上酒类销售4,447.52263.92-2,481.99-90%否
聊城汇丰酒水有限公司5年以上酒类销售4,351.91348.78744.91188%否
合计　　68,182.51　　　　
2023年销售前10名客户明细
单位：万元

单位名称合作年限交易内容2023年度销 售额2023年期末往 来余额（“-”表 示预收款）往来余额 变动情况往来余额变动 比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
成都盛世品味供应链有限公司3年酒类销售18,829.831,553.645,542.59139%否
德州智成宝真酒业有限公司4年酒类销售14,919.21--998.98-100%否
聊城景天商贸有限公司4年酒类销售8,767.061,380.782,254.97258%否
四川藏品舍得酒销售有限公司1年酒类销售7,609.23-771.24-771.24-100%否
枣庄新天澳饮品有限公司4年酒类销售7,595.66-29.57-260.60-113%否
湖州湖润酒业有限公司5年以上酒类销售6,434.99-443.69100%否
四川香源金泉商贸有限公司2年酒类销售6,380.50212.85-83.52-28%否
聊城市酒舍商贸有限公司1年酒类销售6,076.14-299.97-299.97-100%否
霸州市润丰商贸有限公司5年以上酒类销售5,805.0217.61-176.62-91%否
四川吞之乎酒类销售有限公司1年酒类销售5,460.132,341.802,341.80100%否
合计　　87,877.75　　　　
2024年销售前10名客户明细
单位：万元

单位名称合作年 限交易内容2024年度销 售额2024年期末 往来余额 “-” （ 表示预 收款）往来余额变 动情况往来余额变 动比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
德州智成宝真酒业有限公司5年酒类销售8,189.89-0.44-0.44100%否
聊城市酒舍商贸有限公司2年酒类销售6,918.93-39.65260.3287%否
四川藏品舍得酒销售有限公司2年酒类销售6,208.41-2.46768.78100%否
成都盛世品味供应链有限公司4年酒类销售6,053.962,998.871,445.2393%否
四川沱牌八零年代酒类销售有 限公司1年酒类销售5,677.68-138.80-138.80-100%否
四川吞之乎酒类销售有限公司2年酒类销售5,527.95--2,341.80-100%否
泉顶电子商务（天津）有限公 司3年酒类销售3,941.301.08293.40100%否
霸州市润丰商贸有限公司5年以上酒类销售3,920.40500.00482.392739%否
上海博酒汇电子商务有限公司5年以上酒类销售3,832.77-608.67-599.87-6817%否
四川新源华泽酒业有限公司5年酒类销售3,749.69-908.69-902.35-14233%否
合计　　54,020.98　　　　
注：1、公司客户德州智成宝真酒业有限公司为酒类大商山东德诚宝真酒业有限公司全资子公司，面向德州市场，拥有较强的资金实力及专业的营销团队，高度重视与公司的合作。

2、公司客户成都盛世品味供应链有限公司是一家面向成都市场，由多个在成都具有终端渠道资源的传统白酒经销商共同打造的专销平台公司，与公司配合度较高，有利于成都各区域价格及政策的统一。

3、公司客户聊城市酒舍商贸有限公司为品味舍得平台商，面向聊城市场，由行业资深传统经销商与县域头部终端门店联合组建，整合了优势资源，具有高效协同的运营体系。

4、公司客户四川藏品舍得酒销售有限公司是一家由全国多个经销商共同打造的酒类专营公司，面向全国市场，专营公司成员拥有较强的销售网络、资金实力及专业的营销团队，致力于打造藏品舍得10年。

5、公司客户四川沱牌八零年代酒类销售有限公司是一家由多个在川内具有终端渠道资源的传统白酒经销商共同打造的平台公司，面向全国市场，统一合作模式，有利于公司保护产品价格并做好消费者培育。

6、公司客户四川吞之乎酒类销售有限公司由区域/团购经销商等共同组建，运营公司吞之乎产品，面向全国市场，
深度整合全国客户资源，通过加强产品价格及物流管控，进一步扩大产品销售规模。

以上客户位居公司销售额前列，公司根据统一经销商奖励政策对客户进行统一管理，不存在利益输送的行为。

2、采购前10名供应商情况
2022 10
年采购前 名供应商明细
单位：万元

单位名称合作年限交易内容2022年采购 额2022年期 末往来余 额往来余额变 动情况变动比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
蚌埠安江米业有限公司2年原材料8,920.05564.49117.3326%否
四川省隆昌江龙玻璃工业有限 公司5年以上包装材料7,876.081,560.63-2.69-否
无锡市恒昌包装彩印厂5年以上包装材料7,146.14989.19-168.96-15%否
怀远县五谷粮油贸易有限公司2年原材料5,931.591,353.18654.9294%否
绵阳市涪城粮油购销有限公司2年原材料5,656.99--229.82-100%否
厦门建发物产有限公司2年原材料4,612.473,334.071,803.72118%否
泸州力迦玻璃制品有限公司4年包装材料3,809.32791.1865.199%否
大连田程国际贸易有限公司4年原材料3,916.70789.05789.05100%否
国投农产品供应链（北京）有 限公司1年原材料3,908.47631.44631.44100%否
**股份有限公司1年原材料3,747.381,124.541,124.54100%否
合计　　55,525.19　　　　
2023年采购前10名供应商明细

单位名称合作年限交易内容2023年采购 额2023年期末 往来余额往来余额变动 情况变动比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
** 股份有限公司2 年原材料14,574.4753.69-1,070.85-95%否
厦门建发物产有限公司3年原材料13,072.79--3,334.07-100%否
内蒙古三禾谷物加工有限公 司1年原材料8,426.90--655.84-100%否
潢川县利民仓储有限公司1年原材料7,095.33--99.01-100%否
四川省隆昌江龙玻璃工业有 限公司5年以上包装材料6,468.011,148.51-412.12-26%否
无锡市恒昌包装彩印厂5年以上包装材料5,973.581,574.01584.8259%否
泸州力迦玻璃制品有限公司5年包装材料5,142.301,161.16369.9847%否
观宇玻璃集团有限公司5年以上包装材料4,816.651,662.60679.0569%否
怀远县五谷粮油贸易有限公 司3年原材料4,772.74327.84-1,025.34-76%否
四川天华包装有限公司5 年以上包装材料4,390.74998.28214.2427%否
合计　　74,733.51　　　　
2024年采购前10名供应商明细
单位：万元

单位名称合作年限交易内容2024年采 购额2024年期末 往来余额（“-” 表示预付款）往来余额变 动情况变动比例是否存在关联 关系或其他潜 在利益关系
夜郎古酒业有限公司2年原材料等17,293.30-4,368.35-4,774.17-1176%否
**股份有限公司3年原材料12,331.55855.32801.631493%否
阜新淞航粮油贸易有限责任 公司5年原材料7,758.983,368.703,368.70100%否
无锡市恒昌包装彩印厂5年以上包装材料7,376.881,621.1847.173%否
中国石油天然气股份有限公 司天然气销售川渝分公司遂 宁销售部5年以上能源5,390.98-816.93-537.98193%否
怀远县五谷粮油贸易有限公 司3年以上原材料5,031.499.33-318.51-97%否
成都市裕同印刷有限公司5年以上包装材料4,680.58864.98-34.81-4%否
观宇玻璃集团有限公司5年以上包装材料4,417.441,132.41-530.19-32%否
四川省隆昌江龙玻璃工业有 限公司5年以上包装材料3,948.78570.12-578.39-50%否
大连田程国际贸易有限公司5年以上原材料3,495.883,066.853,066.85100%否
合计　　71,725.86　　　　
（二）结合收入确认政策、成本结转方式依据等，说明报告期公司酒类业务收入和产量明显下滑的情况下，酒类业务成本变动较小的原因及合理性。

1、公司收入确认政策
酒类商品销售收入：公司将产品销售给客户，属于在一个时点履行的履约义务。本公司与购货方签订销售合同，根据合同约定将产品交付给购货方或购货方指定的第三方时，产品的所有权和控制权随之转移至客户，按扣除应付客户对价后的净额确认收入。

通过电商平台进行线上销售，在货物发出并经客户签收或电商平台根据约定自动签收(客户未主动签收）时确认收入。公司根据营销政策，以及经销商的销售情况，给予酒类经销商一定比例的价格优惠折扣，定期或不定期与经销商进行结算，在结算时作为折扣计入已开具的销售发票中，以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入，根据权责发生制原则，对当期已经发生期末尚未结算的折扣从销售收入中计提，计入其他应付款核算。

2、公司成本结转方法
公司产品成本结转方法是以产品为成本核算对象，采用分步法计算产品成本，将生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，以自然月为一个成本计算期间，按月计算产品入库成本，产品发出时，按月末一次加权平均法结转产月初库存存货成本 +本月实际生产成本
（二）结合收入确认政策、成本结转方式依据等，说明报告期公司酒类业务收入和产量明显下滑的情况下，酒类业务成本变动较小的原因及合理性。

1、公司收入确认政策
酒类商品销售收入：公司将产品销售给客户，属于在一个时点履行的履约义务。本公司与购货方签订销售合同，根据合同约定将产品交付给购货方或购货方指定的第三方时，产品的所有权和控制权随之转移至客户，按扣除应付客户对价后的净额确认收入。

通过电商平台进行线上销售，在货物发出并经客户签收或电商平台根据约定自动签收(客户未主动签收）时确认收入。公司根据营销政策，以及经销商的销售情况，给予酒类经销商一定比例的价格优惠折扣，定期或不定期与经销商进行结算，在结算时作为折扣计入已开具的销售发票中，以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入，根据权责发生制原则，对当期已经发生期末尚未结算的折扣从销售收入中计提，计入其他应付款核算。

2、公司成本结转方法
公司产品成本结转方法是以产品为成本核算对象，采用分步法计算产品成本，将生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，以自然月为一个成本计算期间，按月计算产品入库成本，产品发出时，按月末一次加权平均法结转产月初库存存货成本 +本月实际生产成本

项目2024年2023年2022年2024年较 2023年同比 变动比例2023年较 2022年同比 变动比例2022年较 2021年同比 变动比例
营业收入（万元）478,887.89656,688.86565,645.54-27.08%16.10%23.58%
营业成本（万元）139,230.02140,692.45108,076.78-1.04%30.18%27.88%
销售量（千升）31,034.6743,526.6341,377.06-28.70%5.20%5.73%
成品酒产量（千升）31,335.8143,649.8440,858.01-28.21%6.83%-4.36%
单位营业成本（元/500ml）22.4316.1613.0638.80%23.74%20.93%
其中：单位材料成本（元/500ml）16.2711.699.0339.18%29.46%19.92%
单位人工工资（元/500ml）3.732.842.5831.34%10.08%29.00%
单位制造费用及动力(元 /500ml)1.240.840.8147.62%3.70%17.39%
/500ml 单位运输费用（元 ）1.190.790.6450.63%23.44%10.34%
（1）单位材料成本同比增长39.18%。一方面，公司的区域性定制产品外包装材料以前由经销商自行采购，2024年调整为由公司采购，所以导致成本较同期有所增长；另一方面，由于同一等级不同年份的基酒作为同一品种半成品核算，并采用加权平均法结转成本，不同年份基酒的成本对平均单位成本均有影响，因此近年来粮食价格上升导致了单位材料成本逐年增加。

（2）单位人工工资同比增长31.34%。一方面,为促进就业稳定，同时保障劳动力供给与成品酒生产之间的动态平稳，基于销售产品结构适度调整产线结构，当期单位人工成本降幅较产量下降幅度低。另一方面，过去公司生产人员薪资较同行业和本区域规模以上企业存在较大差距，为稳定团队同时增进人员延揽的竞争性，自2021年以来，公司逐步缩小同类型岗位的外部薪酬差距，导致成本中的单位人工成本逐年增加。

（3）单位制造费用及动力同比增长47.62%。一方面，增产扩能建设项目陆续转固投产使用，导致制造费用（折旧及摊销费用）总额增加；另一方面，生产量下降导致分摊的单位制造费用及动力增加。

（4）单位运输费用同比增长50.63%。虽然销售量下降28.7%，但是公司发运的单量较同期增长58%。主要是受白酒需求不足的影响，经销商为减少单次订单回款的压力（公司执行先款后货），采用多次下单的方式进行，导致公司运输单量增加，单位运输费用相应增加。

综上，报告期公司酒类业务在收入和产量下滑的情况下，受材料成本价格、生产量等因素的影响，酒类业务成本变动较小具有合理性。

（三）结合经销商折扣政策及经销商订货情况、产品销量价格变化及结构变化等，说明报告期酒类产品毛利率大幅下降的原因及合理性，与同行业可比公司是否存在明显差异。

1、经销商折扣政策
结合公司市场和品牌等因素，公司采用控价模式。为鼓励经销商拓展市场，结合经销商的销售额，公司给予一定的销售政策支持。

2、销售订货情况
2024年，白酒行业整体仍处于调整期，行业竞争进一步加剧，客户信心仍处于修复历了3年的高速增长，经销商库存增加，为保持市场和经销商良性运转，公司提出“强动销、去库存、稳价格”的总体思路，主动进行了控量稳价，并积极支持经销商进行库存消化，从而导致2024年公司经销商订货数量阶段性有所下降。

3、报告期酒类产品毛利率70.93%，较同期78.58%减少7.65个百分点。主要原因如下：
（1）销售结构变化的影响
单位：亿元

价位段2024年　　2023年　　2024年较 2023年收入 占比变化销售毛利率变化
　销售收入收入占比销售毛 利率销售收入收入占比销售毛 利率　　
50元以下6.9314.48%40.09%9.0613.79%49.33%0.69%减少9.24个百分点
50元-100元4.729.85%48.43%4.657.08%57.54%2.77%减少9.11个百分点
100元-200元11.9724.99%70.86%12.3218.75%76.47%6.24%减少5.61个百分点
200元-300元0.982.04%54.38%1.442.20%73.02%-0.16%减少18.64个百分点
300元-500元20.4342.65%86.04%33.1550.48%89.86%-7.83%减少3.82个百分点
500元以上2.875.99%80.73%5.067.70%83.01%-1.71%减少2.28个百分点
合计47.89100.00%　65.67100.00%　　　
注：价位段按出厂价/500ml（含税）进行划分。

从上表来看，由于销售价位段200元以上的产品销售占比均有所下滑，所以导致公司整体销售毛利率较同期减少7.65个百分点。

（2）销售价格的变化情况

价位段2024年　　2023年　　平均售价 增长
　销售量 （千升）销售额 （亿元）平均售价 （元/500ml）销售量 （千升）销售额 （亿元）平均售价 （元/500ml）　
50元以下14,243.716.9324.3424,426.799.0618.5431%
50 -100 元 元5,442.974.7243.334,941.074.6547.02-8%
100元-200元6,545.4411.9791.406,594.4512.6796.10-5%
200元-300元276.470.98176.47650.881.44110.9559%
300元-500元4,161.0820.43245.476,351.6533.15260.96-6%
500元以上365.002.87393.14561.794.70418.05-6%
合计31,034.6747.8977.1543,526.6365.6775.442%
注：价位段按出厂价/500ml（含税）进行划分，销售额及平均售价不含税。

从上表来看，公司酒类产品平均售价同比增长2%，其中出厂价50元以下系列酒平均售价增长31%，主要是公司的区域性定制产品外包装材料以前由经销商自行采购，2024年调整为由公司采购，其采购金额加价到产品售价中，所以导致平均售价较同期有所增年主要销售品种沱牌曲酒（中国名酒纪念版）的出厂价较低；2024年主要销售品种品味大师晏、桐酱?同德的出厂价相对较高）。其余价位段系列产品平均售价均有所下降，主要是2024年，由于行业竞争加剧、经销商库存加大等原因，为帮助经销商消化社会库存，形成良性循环，所以在销售折扣方面针对不同的产品增加了3%-5%的销售折让，增加部分主要用于帮助客户消化库存。

（3）报告期酒类业务的单位成本情况

项目2024年　　2023年　　单位成本 增长
　销售量 （千升）成本额 （亿元）单位成本 （元/500ml）销售量 （千升）成本额 （亿元）单位成本 （元/500ml）　
50元以下14,243.714.1514.5824,426.794.599.3955.27%
50元-100元5,442.972.4322.354,941.071.9719.9611.97%
100元-200元6,545.443.4926.636,594.453.1223.6212.74%
200元-300元276.470.4580.51650.880.3929.93168.99%
300元-500元4,161.082.8534.286,351.653.3626.4529.60%
500 元以上365.000.5575.78561.790.6457.2132.46%
合计31,034.6713.9222.4343,526.6314.0716.1638.80%
从上表来看，公司报告期酒类业务单位成本较同期增长38.80%。其中50元以下价位段产品较同期增长55.27%，主要是公司的区域性定制产品外包装材料以前由经销商自行采购，2024年调整为由公司采购，所以导致成本较同期有所增长。200元-300元价位段产品单位成本较同期增长168.99%，主要是受该价位段内产品销售结构的影响（2023年主要销售品种沱牌曲酒（中国名酒纪念版）的出厂价较低；2024年主要销售品种品味大师晏、桐酱?同德的出厂价相对较高)，主销产品品种及其成本不一致，同比单位成本增加较大。

（4）报告期酒类业务的单位成本明细情况

项目2024年2023年同比增加同比变动
单位营业成本（元/500ml）22.4316.166.2738.80%
其中：单位材料成本（元/500ml）16.2711.694.5839.18%
单位人工工资（元/500ml）3.732.840.8931.34%
单位制造费用及动力（元/500ml）1.240.840.4047.62%
单位运输费用（元/500ml）1.190.790.4050.63%
2024年平均成本受材料价格、生产量及销售订单量的影响，导致单位成本较同期增长38.80%。


同业可比公司　2024年销售毛利率2023年销售毛利率同比变化
600779.SH水井坊84.52%84.05%增加0.47个百分点
000799.SZ酒鬼酒71.40%78.44%减少7.04个百分点
603369.SH今世缘75.09%78.61%减少3.52个百分点
603198.SH迎驾贡酒76.81%74.08%增加2.73个百分点
000596.SZ古井贡酒79.90%79.07%0.83 增加 个百分点
600559.SH老白干酒66.16%65.86%增加0.30个百分点
600702.SH舍得酒业70.93%78.58%减少7.65个百分点
注：数据来源：Wind。同行可比公司数据为主营业务销售毛利率
从上表来看，同行业可比公司的销售毛利率受白酒整体形势影响，均出现不同幅度的下降或增长幅度较小。

综上，报告期受市场投入增加及销售结构影响，导致销售均价阶段性下降；受材料采购价格逐年上涨，人工工资增加，导致平均成本上升。所以报告期酒类产品毛利率下降是合理的。

（四）结合前述情况，进一步说明公司收入确认、成本结转等是否符合企业会计准则的规定，是否存在跨期确认收入或结转成本情形。

1、收入确认原则
与客户之间的合同同时满足下列条件时，在客户取得相关商品控制权时确认收入：（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；
（2）合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；
（4）合同具有商业实质，即履行该合同将改变本集团未来现金流量的风险、时间分布或金额；
（5）因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。

在合同开始日对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并将交易价格按照各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例分摊至各单项履约义务。在确定交易价格时考虑了可变对价、合同中存在的重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响。然后确定各单项履约义务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，并且在履行了各单项履约义务时分别确认收入。

满足下列条件之一的，属于在某一时段内履行履约义务；否则，属于在某一时点履行履约义务：
（2）客户能够控制企业履约过程中在建的商品；
（3）企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间有权就累计至今已完成的履约部分收取款项。

对于在某一时段内履行的履约义务，在该时段内按照履约进度确认收入。履约进度根据所转让商品的性质采用投入法或产出法确定，当履约进度不能合理确定时，已经发生的成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的成本金额确认收入，直到履约进度能够合理确定为止。

如果不满足上述条件之一，则在客户取得相关商品控制权的时点将分摊至该单项履约义务的交易价格确认收入。在判断客户是否已取得商品控制权时，应考虑下列迹象：（1）企业就该商品享有现时收款权利，即客户就该商品负有现时付款义务；（2）企业已将该商品的法定所有权转移给客户，即客户已拥有该商品的法定所有权；（3）企业已将该商品实物转移到客户，即客户已实物占有该商品；
（4）企业已将该商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户，即客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬；
（5）客户已接受该商品；
（6）其他表明客户已取得商品控制权的迹象。

2、收入确认的具体方法
公司主营酒类及玻瓶业务的生产、销售，公司将产品销售给客户，属于在一个时点履行的履约义务。本公司与购货方签订销售合同，根据合同约定将产品交付给购货方或购货方指定的第三方时，产品的所有权和控制权随之转移至客户，按扣除应付客户对价后的净额确认收入。通过电商平台进行线上销售，在货物发出并经客户签收或电商平台根据约定自动签收(客户未主动签收）时确认收入。

本公司根据营销政策，以及经销商的销售情况，给予酒类经销商一定比例的价格优惠折扣，定期或不定期与经销商进行结算，在结算时作为折扣计入已开具的销售发票中，以扣除折扣后的发票金额（净额）确认销售收入，根据权责发生制原则，对当期已经发生期末尚未结算的折扣从销售收入中计提，计入其他应付款核算。

3、成本结转方法
公司产品成本结转方法是以产品为成本核算对象，采用分步法计算产品成本，将生产经营过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用计入产品成本，以自然月为一个成本计算期间，按月计算产品入库成本。对于符合收入确认条件的产品，按移动加权平均法结转相应的产品成本。

综上，公司均按照《企业会计准则》及公司的会计制度、会计核算要求等进行收入确认、成本费用归集，不存在跨期确认收入和结转成本的情形。

年审会计师回复：
（一）主要执行的审计程序如下：
1、了解与收入确认和成本核算相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；
2、复核收入确认和成本核算的会计政策及具体方法是否符合会计准则的要求并得到一贯运用；
3、对营业收入及毛利率按季度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因；
4、基于不同的业务模式，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、出库单、发货单及客户签收单等；
5、结合预收账款（合同负债）、应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额，并选取样本对客户进行访谈；
6、结合应付账款/预付款项函证，抽取主要供应商对其函证本期采购额，并对重要供应商通过企业信息查询工具进行背景调查，以核实是否存在关联关系或其他潜在利益关系；
7、比较2024年、2023年重要经销商名单，分析重要经销商是否稳定及变动的合理性。对2024年重要经销商通过企业信息查询工具进行背景调查，以核实是否存在关联关系或其他潜在利益关系并进行记录；
8、对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；
9、了解成本归集与分配、结转的标准和方法，核查公司成本计算方法的准确性。

（二）核查意见
经核查，未发现公司与主要供应商、客户存在关联关系或其他潜在利益关系，公司按照《企业会计准则》及公司的会计制度、会计核算要求等进行收入确认、成本费用归集，不存在跨期确认收入和结转成本的情形。报告期公司酒类业务在收入和产量下滑的品毛利率大幅下降的原因主要是市场投入增加，销售品种结构变化及产品成本上升等多方面因素影响。

二、关于货币资金、交易性金融资产及有息负债。年报披露，报告期公司货币资金明显减少，货币资金期末余额15.43亿元，同比下降36.28%，其中银行存款13.38亿元，同比下降43.59%，受限货币资金1.42亿元，同比增长252.79%，增长较快。有息负债期末余额11.66亿元，较以前年度大幅增加，同比增长744.07%，2022年、2023年公司有息负债期末余额分别为5387万元、1.38亿元。报告期利息收入3608万元，利息费用639万元。2022年至2024年度，公司交易性金融资产账面价值分别为13.08亿元、6.02亿元、11万元，规模大幅变动，对应年度处置交易性金融资产取得的投资收益分别为521万元、1520万元、262万元，对应年度持有交易性金融资产产生的公允价值变动损益分别为4094万元、2015万元、306万元，交易性金融资产规模与相关收益及损益金额不匹配。

请公司：（1）补充披露近3年货币资金的存放单位、存放类型、期限、利率水平、日均余额等，以及公司控股股东及关联方与上市公司在同一银行的存贷款情况，是否存在支取受限情形；（2）说明报告期货币资金规模明显下降的原因及合理性，利息收入和货币资金规模是否匹配；（3）结合行业特点、业务模式、资金支出具体安排用途等，说明有息负债大幅增加且与货币资金规模相近的原因及合理性，与同行业可比公司是否存在较大差异；（4）补充披露近3年交易性金融资产构成明细，包括具体投向、投资金额、购买时间、期限、到期日、到期收益损失情况，说明交易性金融资产规模变动大、投资收益及公允价值变动情况与交易性金融资产规模不匹配的原因及合理性，是否涉及应履行的信息披露义务，是否存在资金流向控股股东及关联方的情形；（5）说明除已披露的受限货币资金外，是否存在其他质押、冻结等权利限制或其他潜在的限制性安排，与控股股东或其他关联方联合或共管账户以及货币资金被他方实际使用的情况。请年审会计师发表明确意见。

公司回复：
（一）补充披露近3年货币资金的存放单位、存放类型、期限、利率水平、日均余额等，以及公司控股股东及关联方与上市公司在同一银行的存贷款情况，是否存在支取受限情形。

1、近3年货币资金存放情况
单位：万元

项目存放单位2022年末银 行存款余额存放类型利率水平日均余额2022年全年支 取情况控股股东及 关联方的存 款情况控股股东及 关联方的贷 款情况
库存现 金公司0.74不适用不适用不适用　　　
银行存 款中国建设银行41,640.04协定及活期0.2%-1.65%31,581.20839,239.5121,756.68　
　兴业银行30,241.59协定及活期0.2%-1.65%6,663.9165,773.828.08　
　上海银行22,300.55协定及活期0.2%-1.55%573.17　690.18　
　中国工商银行20,526.27协定及活期0.2%-1.65%22,637.37302,081.44360.67　
　广发银行20,347.68活期及定期0.2%-2.15%18,641.0620,070.00　　
　　　　　　　　　
　上海浦东发展 银行16,211.84协定及活期0.2%-2.3%19,147.37225,552.6865.43　
　东亚银行15,984.00协定及活期0.2%-1.85%6,571.5217.17　　
　中国银行15,823.69协定及活期0.2%-1.65%5,021.17303,819.532,703.49　
　中国民生银行11,026.04协定及活期0.3%-2.4%10,890.2860,805.98　　
　四川射洪农村 商业银行7,066.64协定及活期0.3%-1.9%7,788.5324,270.051,225.06　
　遂宁农村商业 银行5,641.28协定及活期0.3%-1.9%9,089.4429,779.6217.94　
　中国农业银行5,326.99协定及活期0.2%-1.65%8,952.3188,331.391,697.8619,120.00
　遂宁银行5,109.46协定及活期0.3%-2.5%13,052.8139,163.3616,360.08　
　华夏银行5,076.56协定及活期0.25%-1.9%4,065.6017,000.04-　
　中国邮政储蓄 银行4,857.08协定及活期0.2%-1.85%8,158.7817,086.58207.44　
　交通银行3,778.44协定及活期0.2%-1.9%2,488.4984,998.74-　
　平安银行3,636.17协定及活期0.3%-2.1%6,642.6816,135.13-　
　浙商银行1,017.80协定及活期0.35%-2.15%675.52　　　
　中国光大银行941.78协定及活期0.25%-1.85%3,627.0961,508.13-　
　中信银行276.11协定及活期0.2%-2.1%12,118.4084,392.154.53　
　招商银行4.51活期0.30%439.7910,004.85　　
　成都农商银行0.03活期0.40%1.1810.54　　
　渣打银行　活期0.35%0.05　　　
　小计236,834.55　　198,827.722,290,040.7145,097.4419,120.00
　浦发银行3,700.00银行承兑汇票 保证金1.30%1,373.00　　　
　民生银行2,600.00银行承兑汇票 保证金1.14%3,430.00　　　
　工商银行569.76复垦保证金0.50%3,894.00　　　
　建设银行400拼多多独立履 约保函1.75%395　　　
　成都银行57.48农民工保证金0.30%57.5　　　
　中国银行21.65文化旅游保证 金0.10%20　　　
　兴业银行　银行承兑汇票1.80%1,451.00　　　
　　　保证金　　　　　
　建设银行　银行承兑汇票 保证金1.58%300　　　
　交通银行　银行承兑汇票 保证金1.55%100　　　
　工商银行　银行承兑汇票 保证金0.28%350　　　
　第三方平台账 户613.56第三方支付平 台结算款不适用　　　　
　小计7,962.45-　11,370.50　　　
合计244,797.74　　210,198.222,290,040.7145,097.4419,120.00　
2023年货币资金存放情况（未完）
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