[中报]读者传媒(603999):读者出版传媒股份有限公司关于2024年半年度报告的信息披露监管工作函的回复公告

时间：2024年10月24日 20:00:58 中财网

原标题:读者传媒:读者出版传媒股份有限公司关于2024年半年度报告的信息披露监管工作函的回复公告

证券代码：603999 证券简称：读者传媒 公告编号：临2024-033 读者出版传媒股份有限公司关于2024年半年度报告
的信息披露监管工作函的回复公告
本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、 误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承 担个别及连带责任。

读者出版传媒股份有限公司（以下简称“公司”）于近日收到上
海证券交易所发送的《关于读者出版传媒股份有限公司 2024 年半年度报告的信息披露监管工作函》（上证公函【2024】3488 号），要
求公司对 2024年半年度报告相关信息进一步补充披露。公司高度重
视，立即组织相关部门和中介机构认真研究梳理。现回复如下：
问题一：半年报显示，公司报告期实现营业收入 5.44 亿元，同
比增长4.33%，其中其他业务收入为 1.18 亿元，占当期营业收入的 21.66%，主要为原材料贸易等业务，毛利率为 2.82%。报告期末，公司应收账款账面价值 1.65 亿元，同比增长 8.71%，主要系本期期刊、教辅发行款，以及原材料销售款和其他项目款项暂未收回所致。

请公司：（1）分业务类型列示其他业务的业务模式、最近一年
一期的收入构成，主要客户及回款情况；（2）结合业务开展情况、
客户结构变化、销售信用政策、期后销售回款情况，说明报告期内应收账款增幅高于营业收入增幅的具体原因；（3）补充披露原材料贸
易业务的收入确认方式，结合公司对原材料贸易业务客户和供应商的选择方式、采购及销售过程、货物及资金流转情况、货物风险报酬转移时点，说明相关收入确认是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在以总额法替代净额法核算的情形；（4）补充披露最近三年及一
期原材料贸易业务前五大客户及供应商情况，包括名称、与公司关联关系、成立时间、合作时长、主要贸易品类、交易金额、期末应收款项余额，以及是否存在回款风险。

公司回复：
一、分业务类型列示其他业务的业务模式、最近一年一期的收入
构成，主要客户及回款情况。

公司其他业务包括原材料销售业务，房屋租赁、物业管理、资产
受托管理、特许权使用费、培训、物流和排版等服务类业务。

（一）按照业务类型，公司2024年上半年和2023年度其他业务
收入构成列示如下：
单位：万元

序 号	业务类型	业务模式	2024年上半年		2023年度
			收入	占比%	收入	占比%
1	原材料销售	购销类	11,398.30	96.65%	41,011.92	98.12%
2	房屋租赁	服务类	273.31	2.32%	565.34	1.35%
3	物业管理
			73.10	0.62%	135.50	0.32%
4	资产受托管理
			47.17	0.40%	47.17	0.11%
5	特许权使用费
			1.89	0.01%	11.32	0.03%
6	培训服务
					17.18	0.04%
7	物流服务
					7.90	0.02%
8	排版服务
					3.39	0.01%
合 计	11,793.77	100.00%	41,799.72	100.00%

从业务构成看，公司其他业务主要为原材料销售业务。公司自成
立以来就开展原材料购销业务，主要背景及原因如下：公司是一家以教材教辅、期刊和图书出版发行为核心业务的出版企业，下辖教材出版中心、《读者》杂志社等直属经营单位以及8家图书出版社（甘肃
省共有9家图书出版社）。《读者》杂志作为国内外的知名杂志，是
公司主要产品之一，公司始终对杂志用纸、印刷等要求极高，同时，公司作为甘肃省内最大的中小学教材出版代理单位，承担全省春、秋两季中小学教材印制等工作，肩负着“课前到书、人手一册”的政治使命。因此，公司是甘肃省内出版用纸需求量最大的企业。为保障出版物质量和供应链的稳定可控，公司对出版物印刷用纸进行严格筛选和把关，与国内多个印刷企业和造纸厂建立了长期稳定的战略合作伙伴关系，且具有较强的议价能力。在满足自身出版物用纸同时，为扩大规模、提升效益，多年来公司围绕主业拓宽经营范围，适当开展了纸张和纸浆原材料销售业务。2023年以前，公司的原材料销售业务
主要以经营纸浆和纸张为主，主要经营主体包括读者传媒母公司及所属子公司读者文化传播有限责任公司，纸浆和纸张占比分别约为75%
和25%。2023年，公司控股子公司读者甘肃数码科技有限公司发生少
量蚕茧业务，销售收入1,397万元，实现利润21万元，属于其偶发
性主营业务，因此未在其他业务列示。2023年以来，公司在新一届
领导班子的带领下，进一步聚焦主业，加快出版融合创新步伐，在出版主业稳步增长的同时，持续大幅压减原材料贸易业务，积极推动公司高质量发展。自2024年4月份之后，公司已全面停止了除纸张以
外的其他原材料贸易业务。目前该类业务的经营主体只有读者传媒母公司。

公司其他业务构成中房屋租赁业务主要系读者传媒母公司及所
属子公司读者新媒体发展有限公司、甘肃文化出版社有限责任公司在兰州、天津及北京等地利用自有房产开展的房屋租赁业务。

除上述业务外，公司充分利用品牌优势，在做强主业的基础上，
开展了物业管理、资产受托管理、特许权使用费、培训服务、物流服务和排版服务等多元业务。

（二）按照业务类型，本着重要性原则，2024年上半年和2023
年度其他业务收入中原材料销售、房屋租赁业务分别列示了前十大和前五大客户。公司2024年上半年和2023年度其他业务收入对应的主
要客户及回款情况列示如下：
1.公司2024年上半年其他业务收入对应的主要客户及回款情况
如下：

单位：万元

业务类型	主要客户名称	2024年上半年
		本期收入	占该业务 类型比重	本期末应 收账款账 面余额	期后回款 （截至 2024年9 月30日）	截至2024年 9月30日应 收账款账面 余额
材料销售	山东华泰纸业股份有限公司	4,454.50	39.08%	1,272.69	1,272.69	0.00
	山东国学供应链有限公司	1,333.19	11.70%	0.00	0.00	0.00
	山东东昊纸业有限公司	1,333.19	11.70%	0.00	0.00	0.00
	甘肃新华飞天印务有限公司	781.23	6.85%	1,549.64	1,003.54	546.10
	中闻集团南京印务有限公司	381.76	3.35%	237.62	237.62	0.00
	兰州新文印刷有限责任公司	356.94	3.13%	303.34	25.43	277.90
	甘肃新亚印务有限公司	356.67	3.13%	282.52	103.50	179.02
	上海中华印刷有限公司	282.51	2.48%	79.47	78.79	0.68
	山东浩淼纸业制品有限公司	248.10	2.18%	0.00	0.00	0.00
	天水新华印刷厂	243.62	2.14%	103.23	103.23	0.00
	小 计	9,771.70	85.73%	3,828.49	2,824.79	1,003.70
房屋租赁	甘肃陇上易居建筑装饰有限公司	65.29	23.89%	57.48	14.37	43.11
	天津东方国际酒店管理有限责任公司	30.95	11.33%	7.50	7.50	0.00
	甘肃钰鼎商贸有限公司	27.12	9.92%	0.00	0.00	0.00
	天津市晟泽装备有限公司	11.18	4.09%	0.00	0.00	0.00
	中国邮政集团公司天津市滨海新区分公司	9.39	3.43%	0.00	0.00	0.00
	小 计	143.93	52.66%	64.98	21.87	43.11
物业管理	零星客户	73.10	100.00%	0.00	0.00	0.00
	小 计	73.10	100.00%	0.00	0.00	0.00
资产受托管理	飞天出版传媒集团有限公司	47.17	100.00%	47.17	0.00	47.17
	小 计	47.17	100.00%	47.17	0.00	47.17
特许权使用费	环球赛乐（北京）科技有限公司	1.89	100.00%	1.89	0.00	1.89
	小 计	1.89	100.00%	1.89	0.00	1.89
合 计	10,037.78		3,942.53	2,846.66	1,095.87

2.公司2023年度其他业务收入对应的主要客户及回款情况如下：
单位：万元

业务类型	主要客户名称	2023年度
		本期收入	占该业务 类型比重	本期末应 收账款账 面余额	期后回款（截 至2024年6 月30日）
材料销售	山东华泰纸业股份有限公司	15,721.31	38.33%	0.37	0.00
	山东东昊纸业有限公司	8,064.58	19.66%	0.00	0.00
	中国图书进出口西安公司	2,451.62	5.98%	0.00	0.00
	甘肃新华飞天印务有限公司	1,814.30	4.42%	1,677.41	1,010.56
	甘肃新华书店飞天贸易股份有限公司	1,666.21	4.06%	358.81	358.81
	中国纸业投资有限公司	1,208.06	2.95%	0.00	0.00
	东营华泰清河实业有限公司	1,194.75	2.91%	0.00	0.00
	兰州新文印刷有限责任公司	806.65	1.97%	123.66	123.66
	兰州建平商贸有限公司	796.90	1.94%	186.87	118.71
	上海中华印刷有限公司	734.60	1.79%	0.00	0.00
	小 计	34,458.98	84.02%	2,347.12	1,611.74
房屋租赁	天津东方国际酒店管理有限责任公司	51.59	9.13%	21.67	21.67
	甘肃读者盛大印刷有限责任公司	43.20	7.64%	0.00	0.00
	读者出版集团有限公司	29.01	5.13%	0.00	0.00
	天津市晟泽装备有限公司	26.80	4.74%	9.63	9.63
	甘肃陇上易居建筑装饰有限公司	26.06	4.61%	0.00	0.00
	小 计	176.65	31.25%	31.30	31.30
物业管理	零星客户	135.50	100.00%	0.00	0.00
	小 计	135.50	100.00%	0.00	0.00
资产受托管理	飞天出版传媒集团有限公司	47.17	100.00%	0.00	0.00
	小 计	47.17	100.00%	0.00	0.00
特许权使用费	上海壹琳文化有限公司	9.43	83.33%	27.72	5.00
	环球赛乐（北京）科技有限公司	1.89	16.67%	0.00	0.00
	小 计	11.32	100.00%	27.72	5.00
培训服务	嘉峪关市2023年体育美育培训项目	16.05	93.42%	0.00	0.00
	甘肃指针青创科技信息咨询有限责任公司	1.13	6.58%	0.00	0.00
	小 计	17.18	100.00%	0.00	0.00
物流服务	中国邮政集团公司锦州市分公司	7.90	100.00%	0.00	0.00
	小 计	7.90	100.00%	0.00	0.00
排版服务	甘肃省档案学会	0.94	27.73%	0.00	0.00
	甘肃华希翔印务传媒有限公司	2.45	72.27%	0.00	0.00
	小 计	3.39	100.00%	0.00	0.00
合 计	34,858.09		2,406.14	1,648.05

2024年上半年，原材料销售前十大客户销售收入9,771.70万元，
占该类型业务收入的85.73%，应收账款余额3,828.49万元，截至2024年9月30日回款2,824.79万元，回款率73.78%；2023年度，原材
料销售前十大客户销售收入 34,458.98万元，占该类型业务收入的
84.02%，应收账款余额2,347.12万元，截至2024年6月30日回款
1,611.74万元，回款率68.67%。

2024年上半年，房屋租赁业务前五大客户销售收入143.93万元，
占该类型业务收入的52.66%，应收账款余额64.98万元，截至2024
年9月30日回款21.87万元，回款率33.66%，回款率较低的原因是
甘肃陇上易居建筑装饰有限公司因经营业务变动，资金暂时出现周转紧张，回款情况欠佳，双方已积极沟通相关还款事宜；2023年度前
五大客户销售收入176.65万元，占该类型业务收入的31.25%，应收
账款余额31.30万元，截至2024年6月30日回款31.30万元，回款
率100%。

除上述业务外，其他多元业务2024年上半年主要客户销售收入
122.16万元，应收账款余额49.06万元，截至2024年9月30日暂
未回款；2023年度主要客户销售收入 222.46万元，应收账款余额
27.72万元，截至2024年6月30日回款5.00万元，回款率18.04%。

回款率较低的原因是公司授权上海壹琳文化有限公司使用“读者”品牌的特许权使用费未按期回款，经与其沟通已达成还款方案。当前，公司通过品牌授权与上海壹琳文化有限公司在上海宝山区合作的“读者·壹琳文化空间”在正常运营，下一步，公司将进一步加强应收款清缴及管理。

综上所述，公司的其他业务主要集中在原材料销售、房屋出租和
资产管理。截至2024年6月30日，公司其他业务主要客户应收账款
余额3,942.53万元，期后至9月30日，该部分应收账款回款2,846.66
万元，回款率72.20%，总体应收账款回款情况良好，回款风险较低。

二、结合业务开展情况、客户结构变化、销售信用政策、期后销
售回款情况，说明报告期内应收账款增幅高于营业收入增幅的具体原因。

（一）业务开展情况、客户结构变化及销售信用政策
公司业务涵盖教材教辅、期刊、一般图书等纸质出版物的出版、
发行、阅读服务及电子出版物、在线教育、文化创意、原材料销售、资产租赁等领域，形成主业突出、产业多元化的发展格局。2024年
上半年及上年同期主要业务结构变动列示如下：

单位：万元

主要业务结构	营业收入		变动额	变动率%
	2024年上半年	2023年上半年
主营业务
教材教辅	22,884.62	19,257.77	3,626.85	18.83%
期刊	8,086.26	8,236.77	-150.51	-1.83%
一般图书	6,882.55	6,454.89	427.66	6.63%
文教数码产品、版权 及其他多元业务	4,782.00	2,663.76	2,118.24	79.52%
小 计	42,635.42	36,613.18	6,022.24	16.45%
其他业务
原材料	11,398.30	15,213.55	-3,815.25	-25.08%
房屋租赁	273.31	212.88	60.42	28.38%
资产管理及其他服务	122.16	131.94	-9.77	-7.41%
小 计	11,793.77	15,558.37	-3,764.61	-24.20%
合 计	54,429.18	52,171.55	2,257.63	4.33%

1.教材教辅业务
2024年上半年，教材教辅实现销售收入 2.29亿元，同比增长
18.83%。主要客户为甘肃省新华书店、甘肃骄阳图书发行有限公司、南京康轩文教图书有限公司、甘肃天地图书有限公司、万唯原创文化传播（陕西）有限公司等。近年来主要客户比较稳定，同时随教辅业务增长，省外客户有所增加。销售信用政策分为春、秋两季，每半年结算一次。

2.期刊业务
2024年上半年，期刊业务实现销售收入8,086.26万元，同比减
少1.83%。主要客户为中国邮政集团各省分公司、电商平台客户（淘
宝、天猫、抖音等）以及二级渠道代销商北京牵手文化交流有限公司、江西日出文化传播有限公司等。邮发订阅渠道和二级渠道代销商一直较稳定，电商平台客户近年持续增长。期刊销售信用政策包括三种情形，一是邮局订阅：通过“邮发”渠道订阅，每月按照订阅量与邮局进行结算；二是电商平台销售：通过电商平台进行订阅和零售，即时收款；三是二级渠道代销：该渠道的结算政策是分季度对账并进行结算。

3.一般图书业务
2024年上半年，一般图书业务实现销售收入6,882.55万元，同
比增长6.63%。主要客户为各地新华书店及图书经营公司，如南京康
轩文教图书有限公司、西安乐乐趣文化传播有限公司、煜学教育科技（北京）有限公司。图书业务销售信用政策包括三种情形，一是新华书店及图书经营公司批销业务，一般实行定期对账，按照实际销售结算收款；二是直销业务，主要由政府、企事业单位和个人直接从公司所属各出版社采购，按照合同约定，先行收取部分预收款，待出版交付后一次性收取剩余款项；三是线上线下零售业务，自营部分现销现结，合作平台定期结算回款。

4.文教数码产品、版权及其他多元业务
2024年上半年，文教数码产品、版权及多元业务实现销售收入
4,782.00万元，同比增长79.52%，主要为文教数码产品销售业务的
增长。文教数码产品销售业务主要包括办公用品、文创产品、数码产品的销售和教育装备项目的实施，本期实现销售收入3,299万元，同
比大幅增长101.77%；版权主要是期刊及图书的版权合作业务；其他
多元业务主要是围绕读者融媒体矩阵开展的广告、阅读服务、线上知识服务业务。上述业务均无较为固定的客户群，公司相关经营单位根据具体业务洽谈、签约确定合作方，具有一定偶然性。该类业务销售信用政策包括三种情形：一是大客户集中采购业务，按照合同约定交货收款；二是通过经销商代理销售，实行定期对账，按照实际销售结算收款；三是线上线下零售业务，自营部分现销现结，合作平台定期结算回款；四是版权、广告及知识服务类业务主要按合同约定采取预收款或者一次性收款方式结算。

5.其他业务
根据不同业务类型，依据合同约定确定结算方式。一是先行预收
部分货款，待交付产品或服务后在约定期间收款；二是先交付产品或完成服务后依据合同约定结算收款。

综上所述，从各板块业务开展情况来看，公司 2024年上半年主
营业务收入同比增长 16.45%，原材料贸易业务同比下降25.08%，业
务结构进一步优化。公司主要业务板块客户结构基本保持稳定，销售信用政策未发生变化。

（二）期后销售回款情况
公司2024年上半年及2023年度上半年营业收入、应收账款同比
变动情况如下：
单位：万元

项 目	营业收入	应收账款账 面余额	应收账款账面 价值	期后回款情况（截 至当年9月30日）	期后回款比 例
2024年上半年	54,429.18	21,999.06	16,548.50	10,845.43	49.30%
2023年上半年		52,171.55	20,371.69	15,222.79	10,558.85	51.83%
同比变动	变动额	2,257.63	1,627.37	1,325.71	286.58
	变动率	4.33%	7.99%	8.71%	2.71%

从上表来看，2024年上半年应收账款账面余额21,999.06万元，
截至9月30日回款金额10,845.43万元，期后回款比例49.30%；2023
年上半年应收账款账面余额20,371.69万元，截至当年9月30日回
款金额 10,558.85万元，期后回款比例 51.83%。本期期后回款额与
上年同期相比增加2.71%。截至2024年6月末，应收账款账面价值
16,548.50万元，较上年同期增加1,325.71万元，增幅8.71%。

综合分析，公司 2024年上半年应收账款增幅高于营业收入增幅
的主要原因：一是本期调整业务结构，压减原材料贸易，导致公司营业收入增速放缓；二是本期期刊业务邮局回款和二级渠道代销商回款速度低于上年同期，截至6月30日期刊业务应收账款增加1,357.38
万元；三是本期主要客户山东华泰纸业股份有限公司新增欠款
1,272.31万元在6月30日前暂未收回，但于9月30日前已全部收
回。针对应收账款，公司已经制定详细方案并采取相应措施加大力度清收。

三、原材料贸易业务的收入确认方式，结合公司对原材料贸易业
务客户和供应商的选择方式、采购及销售过程、货物及资金流转情况、货物风险报酬转移时点，说明相关收入确认是否符合《企业会计准则》的规定，是否存在以总额法替代净额法核算的情形。

（一）原材料贸易业务的收入确认方式
公司通过公开招标和竞价采购两种方式确定原材料供应商及采
购价格，与供应商签订合同并组织货物采购，履行收货验收等货权转移手续后，取得原材料的控制权，承担着货物毁损、灭失等风险。在销售环节，公司通过以销定采和囤货销售两种模式开展业务，与客户先进行磋商,了解客户需求，达成合作意向，签署正式销售合同，并
按照合同约定履行交货义务，在向客户交付货物并取得客户验收确认单据，完成货物控制权转移后确认收入。在货物转移至客户前，公司承担着按时交货责任、产品质量责任、运输责任、商业信用风险和价格波动等主要风险。在上述业务中，公司在向客户销售货物前已拥有货物控制权，承担向客户转让货物的主要责任，能够自主决定交易货物的价格，符合收入准则关于主要责任人的判断标准。基于此，公司按照已收或应收对价总额确认收入。

（二）原材料贸易业务客户和供应商的选择方式、采购及销售过
程、货物及资金流转情况和货物风险报酬转移时点的说明

业务 要素	供应商		客 户
	选择方式	采购过程	选择方式	销售过程
业务 模式	招标或竞 价采购	1.通过公开招标平台，以产品质 量标准及市场价格确定最优供应 商，签订采购协议，按合同约定	根据客户 履约能 力、资信	1.以销定采的业务模式。公司与客户 先进行磋商,了解需求，达成合作意 向，签署正式销售合同，公司进行备
		履行双方各自权利义务。 2.竞价采购。根据公司用纸计划、 规模、客户采购意向、市场价格 波动预测等因素，合理把握采购 时机，根据公司相关规定通过竞 价方式以较低价格优先从战略合 作伙伴中确定供应商，签订采购 协议，按合同约定履行双方各自 权利义务。	状况优先 从公司长 期合作客 户中选择	货，交付货物给客户，完成开票及结 算事宜。 2.囤货销售业务模式。根据客户需求 及市场价格，并结合公司存货情况， 与客户达成合作意向，签订销售合 同，双方履行各自义务。
货物 流转	根据业务实际，主要有两种方式： 1. 供应商按照合同约定，将货物运送到公司 指定仓库，公司负责组织验收并确认收货，完 成货物交接。供应商将货权转移确认单传至公 司进行确认，完成货物交割确认手续。此类业 务约占公司原材料采购业务的70%。 2. 供应商按照合同约定，将货物运送至公司 专用仓库和货站。对于送至专用仓库的货物， 由公司直接组织验收入库；对于送至货站的货 物，由公司组织完成货物验收后运输至专用仓 库。此类业务约占公司原材料采购业务的30%。	根据业务实际，主要有三种情形： 1.按照合同约定，公司开具提货单据，客户凭提 货单据前往公司指定仓库自行提货，客户验收确 认后完成交货，收货确认单返回公司。此类业务 约占公司原材料销售业务的60%。 2.按照合同约定，公司从专用仓库提货并委托第 三方物流公司运输至客户指定地点，客户验收确 认后完成交货，相关单据返回公司。此类业务约 占公司原材料销售业务的30%。 3.公司委托供货方（纸厂）直接向客户发送货物， 货物到达指定仓库由客户验收并确认，客户将收 货确认单传至公司，公司向客户完成货物交付。 此类业务约占公司原材料销售业务的10%。
资金 流转	根据业务实际，主要有两种情形： 1.先货后款。公司确认收货并取得增值税专用 发票后，在合同约定期限内，按约定结算方式 结清货款。此类业务约占公司原材料采购业务 的30%。 2.先款后货。部分合同存在公司先预付、后收 货的情形，过程中公司严格按照合同约定履行 付款义务、控制资金风险。此类业务约占公司 原材料采购业务的70%。先款后货情形，按照 合同约定一般在公司付款后45个工作日内完 成交货，而实际一般在30日内完成交货和结 算。	根据业务实际，主要有两种情形： 1.先货后款。客户确认收货，公司开具增值税专 用发票，在合同约定期限内，按约定结算方式收 取货款。第一种情形：按季度结算，客户收到货 物后公司于次季度初收取款项（约占7%）；第二 种情形：货物销售后三个月内收取款项（约占 20%）；第三种情形：客户验收货物后7日内收取 款项（约占1%）；第四种情形：合同直接约定具 体的收款日期，一般不超过1个月（约占38%）。 2.先款后货。部分合同公司采用先收取预收款， 再发货的模式，剩余款项按照实际结算额在合同 约定期内收取（约占34%）。
货物 风险 报酬 转移 时点	按照合同约定，供应商在交货地点完成交货， 公司验收确认后货物所有权及相应风险转移 至公司。	公司在约定交货地点完成验收交货并取得客户确 认单据后风险报酬转移至客户。

注释：①专用仓库：指的是公司拥有所有权或使用权的专用于存放原材料的仓库；②指定仓库：指的是公司采购或销售合同中所约定的固定的货物交付地点，为供货方、客户或第三方的仓库（港口和铁路站台中转短期免费存放地）。

公司原材料购销业务，均按照《企业会计准则第1号——存货》
进行会计核算。原材料购进时，按照采购成本确认、计量入库成本，在原材料、在途物资科目中核算。其中，公司在原材料购进时尚未确定具体销售客户的，货物均在公司指定仓库或自有仓库存放，在原材料科目核算；原材料购进时已确定销售客户的，均在在途物资核算。

原材料销售出库时，按照加权平均法确定发出原材料的实际成本并结转原材料销售成本，期末结余原材料成本在报表项目“存货”中列示。

（三）公司采用总额法核算的依据说明
《企业会计准则第 14 号——收入（2017 年修订）》第三十四
条规定，企业向客户转让商品前能够控制该商品的情形包括：
（1）企业自第三方取得商品或其他资产控制权后，再转让给客
户。
（2）企业能够主导第三方代表本企业向客户提供服务。
（3）企业自第三方取得商品控制权后，通过提供重大的服务将
该商品与其他商品整合成某组合产出转让给客户。

在具体判断向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权时，企
业不应仅局限于合同的法律形式，而应当综合考虑所有相关事实和情况，这些事实和情况包括：（1）企业承担向客户转让商品的主要责
任；（2）企业在转让商品之前或之后承担了该商品的存货风险；（3）企业有权自主决定所交易商品的价格；（4）其他相关事实和情况。

对照上述规定，公司原材料销售业务具体执行情况列示如下：

准则规定	公司具体情况
企业承担向客户转让 商品的主要责任	公司与客户签订销售合同，约定了商品内容、价格、交付方式、结算方式、产品 标准及质量保证等条款。公司根据经营计划及销售合同组织采购（自主选择供应 商）。产品的交付周期、产品质量等均由公司负责并承担相应风险。
企业在转让商品之前 或之后承担了该商品 的存货风险	①委托第三方运输至客户指定地点情形：公司应客户供货时间要求，委托第三方 物流公司从公司专用仓库提货送至客户指定地点，客户在货到后5-10日内未提 出异议视为货物质量合格，客户完成验收，公司完成交付。第三方物流公司提货 运输货物至客户指定地点验收完毕期间，货物灭失、损毁、质量等风险由公司承 担。客户验收确认无误后，提供收货确认单或验收单给公司，公司以此作为履约
	完成依据。该情形下，公司承担向客户转让货物的主要责任，在客户完成货物验 收前承担存货质量及退货等风险。 ②客户自行提货的情形：按照合同约定，公司开具提货单据，客户凭提货单据前 往公司指定仓库自行提货，客户验收确认后完成交货，货物交付后30日内客户 未提出异议视为货物质量合格，公司不再承担货物质量责任。该种情形下，公司 承担向客户转让货物的主要责任，货物在仓库存放至交付客户验收完毕期间，货 物灭失、损毁风险由公司承担，在客户完成产品验收后30日内承担存货质量及 退货等风险。 ③直发业务情形：公司应客户供货时间要求至少提前1个月向供应商发出送货指 令，供应商将货物送至公司指定地点后（一般汽运3日、铁路7日），由客户进 行签收，同时供应商将签收信息反馈公司，并将产品出库交货单（货权转移确认 单）传至公司确认（从发出送货指令至货权转移一般在40日左右，公司批量向 供应商下单，其中供应商集中备货期约30日，然后分销至多个终端客户，从发 货运输到签收约为10日），至此供应商完成向公司的货物交付。货到签收后5-10 日为客户验收期，验收期内客户未提出异议视为货物质量合格，客户完成验收并 提供确认单据给公司，至此公司向客户完成货物交付，公司以此作为履约完成依 据。货物到达公司指定地点直到客户验收完毕期间（5-10日），货物灭失、损 毁、质量等风险由公司承担。若客户验收货物存在与公司委托发货清单不一致的 情况，由公司承担所有责任。综上所述，公司承担向客户转让货物的主要责任， 在客户完成货物验收确认前承担货物质量及退货等风险；在客户验收后承担产品 使用过程中因质量问题出现的赔偿责任，公司作为追责主体对接上游供应商处理 产品质量问题。 客户自提与直发业务的主要区别：客户自提情形是客户根据公司开具的提货 单据在约定时间内前往公司指定仓库自行提货（提货期不超过3个月），客户可 以主导提货的方式和时间（客户可以根据自己的计划分批次于不同时间提货）。 而直发业务是公司向供应商发出送货指令，供应商按指令送达货物至公司指定地 点。向客户转让货物前，若货物在供应商仓库，公司从取得供应商开具的货权转 移单据之时起承担货物的灭失、损毁、以及客户退货风险。公司取得货权后，对 应的货物在供应商仓库指定区域进行单独标识存放，货物标识信息主要包含公司 名称、订单号、数量、规格和日期。
企业有权自主决定所 交易商品的价格	公司依据《物资经营管理办法》相关条款规定确定销售价格，并在销售合同中对 销售价格进行了明确约定，公司有权自主决定所交易商品的价格，拥有对最终产 品的完整销售定价权。
其他相关事实和情况	在向客户交付商品后，公司承担应从客户收取款项的信用风险；公司独立向供应 商支付货款并承担供应商未能按时交付商品的风险。 公司在兰州、天水、济南、杭州、郑州、东莞等地设有专用仓库，具备开展原材 料贸易业务的基础条件。

综上所述，公司在开展原材料销售业务过程中，在向客户转让商
品前拥有商品的控制权，承担向客户转让商品的主要责任和存货风险，能够自主决定商品的销售价格，公司原材料销售业务收入确认符合
四、最近三年及一期原材料贸易业务前五大客户及供应商情况，
包括名称、与公司关联关系、成立时间、合作时长、主要贸易品类、交易金额、期末应收款项余额，以及是否存在回款风险。

（一）2024年上半年原材料贸易业务前五大客户及供应商具体
情况：
单位：万元

客户名称	与公 司关 联关 系	成立时间	合作时 长	主要 贸易 品类	交易金额	期末应收 款项余额	期后回款 金额（截 至到 2024年9 月30日）	是否 存在 回款 风险	是否 为供 应商
山东华泰纸业 股份有限公司	无	1993/6/6	5年以上	纸浆	4,454.50	1,272.69	1,272.69	否	是
山东东昊纸业 有限公司	无	2006/9/12	5年以上	纸浆	1,333.19	0.00	0.00	否	否
山东国学供应 链有限公司	无	2021/4/13	1年以内	纸浆	1,333.19	0.00	0.00	否	否
甘肃新华飞天 印务有限公司	同一 控制 人	2014/6/23	2-3年	纸张	781.23	1,549.64	1,003.54	否	否
中闻集团南京 印务有限公司	无	1990/11/9	5年以上	纸张	381.76	237.62	237.62	否	否
合 计					8,283.87	3,059.95	2,513.85

单位：万元

供应商名称	与公司 关联关 系	成立时间	合作时长	主要 贸易 品类	交易金 额	期末 应付 款项 余额	期后付款 金额（截至 到2024年9 月30日）	是否为 客户
亚太森博（山东） 浆纸有限公司	无	2005/8/17	5年以上	纸浆	4,446.11	0.00	0.00	否
山东枫叶国际贸 易发展有限公司	无	2004/4/21	5年以上	纸浆	2,655.93	0.05	0.00	否
山东华泰纸业股 份有限公司	无	1993/6/6	5年以上	纸张	1,428.38	136.89	136.89	是
岳阳林纸股份有 限公司	无	2000/9/28	5年以上	纸张	563.75	0.00	0.00	是
南京中环纸业有 限公司	无	1997/5/19	1年以内	纸张	247.14	0.00	0.00	否
小 计					9,341.31	136.94	136.89

（二）2023年度原材料贸易业务前五大客户及供应商具体情况： 单位：万元

客户名称	与公 司关 联关 系	成立时间	合作时 长	主要 贸易 品类	交易金额	期末应收 款项余额	期后回款 金额（截 至到2024 年6月30 日）	是否 存在 回款 风险	是否为 供应商
山东华泰纸业 股份有限公司	无	1993/6/6	5年以上	纸桨	15,721.31	0.37	0.00	否	是
山东东昊纸业 有限公司	无	2006/9/12	5年以上	纸桨	8,064.58	0.00	0.00	否	否
中国图书进出 口西安公司	无	1988/6/15	2-3年	纸张	2,451.62	0.00	0.00	否	否
甘肃新华飞天 印务有限公司	同一 控制 人	2014/6/23	1-2年	纸张	1,814.30	1,677.41	1,010.56	否	否
甘肃新华书店 飞天贸易股份 有限公司	同一 控制 人	2016/6/7	1年以内	纸张	1,666.21	358.81	358.81	否	否
合 计					29,718.02	2,036.59	1,369.37

单位：万元

供应商名称	与公 司关 联关 系	成立时间	合作时 长	主要贸 易品类	交易金额	期末应付 款项余额	期后付款金额 （截至到2024 年6月30日）	是否为 客户
亚太森博（山东） 浆纸有限公司	无	2005/8/17	5年以上	纸浆	13,702.71	0.00	0.00	否
山东木棉进出口 有限公司	无	2013/7/17	2-3年	纸浆	8,049.93	0.00	0.00	否
山东华泰纸业股 份有限公司	无	1993/6/6	5年以上	纸张	5,490.88	645.92	645.92	是
岳阳林纸股份有 限公司	无	2000/9/28	5年以上	纸张	3,422.69	206.29	206.29	是
山东枫叶国际贸 易发展有限公司	无	2004/4/21	5年以上	纸浆	2,335.90	0.05	0.00	否
合 计					33,002.11	852.26	852.21

（三）2022年度原材料贸易业务前五大客户及供应商具体情况：
单位：万元

客户名称	与公 司关 联关	成立时间	合作时 长	主要 贸易 品类	交易金额	期末应 收款项 余额	期后回款 金额（截 至到2024	是否存 在回款 风险	是否 为供 应商
	系						年6月30 日）
山东华泰纸 业股份有限 公司	无	1993/6/6	5年以上	纸浆	25,133.66	29.18	29.18	否	是
山东东昊纸 业有限公司	无	2006/9/12	5年以上	纸浆	7,747.89	0.00	0.00	否	否
安徽华泰林 浆纸有限公 司	无	2001/8/10	5年以上	纸浆	2,605.52	64.66	64.66	否	否
岳阳林纸股 份有限公司	无	2000/9/28	5年以上	纸浆	1,797.22	0.00	0.00	否	是
陕西出版传 媒集团文化 发展有限责 任公司	无	2009/6/29	1年以内	纸浆	1,771.39	0.00	0.00	否	否
合 计					39,055.68	93.84	93.84

单位：万元

供应商名称	与公司 关联关 系	成立时间	合作时 长	主要贸 易品类	交易金额	期末应付 款项余额	期后付款 金额（截至 到2024年6 月30日）	是否为 客户
亚太森博（山东） 浆纸有限公司	无	2005/8/17	5年以上	纸浆	27,634.34	18.64	18.64	否
山东华泰纸业股 份有限公司	无	1993/6/6	5年以上	纸张	7,532.34	1.83	1.83	是
山东木棉进出口 有限公司	无	2013/7/17	1-2年	纸浆	5,314.93	0.00	0.00	否
山东枫叶国际贸 易发展有限公司	无	2004/4/21	5年以上	纸浆	3,294.08	0.05	0.00	否
陕西宏鑫印刷物 资有限公司	无	2002/1/25	2-3年	纸张	3,226.91	2,760.38	2,760.38	否
合 计					47,002.60	2,780.90	2,780.85

（四）2021年度原材料贸易业务前五大客户及供应商具体情况： （未完）